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本文选择2016年、2017年、2018年深证A股非ST上市公司作为样本，并通过中国注册会计师协会网站手动收集注册会计师的信息，研究上市公司高管与签字注册会计师之间的校友关系。并选择会计师事务所规模作为控制变量，研究会计师事务所规模对这种关系效应的调节作用。本文通过研究发现，当上市公司高级管理人员（以下简称“高管”）和签字注册会计师之间存在校友关系时，当年的审计质量会因此而变低。进一步研究发现,会计师事务所规模在这种关系效应里发挥负向调节效应。这些结果为校友关系影响外部独立审计提供了经验证据，深化了对校友关系影响审计质量的认识，投资者或监管部门应该采取针对性的措施来应