学习情境四现金流量表分析知识目标理解现金流量表分析的基本目的；掌握现金流量表项目分析的方法；掌握现金流量表趋势分析表的编制方法；掌握现金流量表趋势分析的方法；掌握现金流量表结构分析表的编制方法；掌握现金流量表结构分析的方法。技能目标能够进行现金流量表的项目分析；会编制现金流量表趋势分析表；能够进行现金流量表的趋势分析；会编制现金流量表结构分析表；能够进行现金流量表的结构分析。
任务一现金流量表分析的认知一、现金流量表分析的目的现金流量表主要是提供有关企业现金流量方面的信息。编制现金流量表的目的主要是向企业外部投资者提供企业一定会计期间内，现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以评估和预测企业未来现金流量。分析现金流量表在评价企业经营业绩、衡量企业经济资源和财务风险及预测企业未来前景等方面有十分重要的作用。
任务一现金流量表分析的认知一、现金流量表分析的目的有利于评估企业的财务状况、净利润与经营活动现金流量之间的关系3如果企业的现金流量表各部分结构合理，现金流入、流出无重大异常波动，一般来说，企业的财务状况基本良好。同时，企业最常见的失败原因、症状也可以在现金流量表中得到反映。有利于评价企业偿还到期借款的能力2借款到期时，企业需要用现金来偿还债务。分析现金流量表可以了解企业获取现金的能力，从而评价企业是否有足够的资金，特别是从经营活动获取稳定的现金流量来偿还借款。1有利于评价企业未来获取现金流量的能力现金流量表与资产负债表和利润表结合起来，可以分析企业从经营活动中获取现金流量的能力。现金流量表还反映了现金流量的构成，有助于分析企业现金流入的稳定性。
任务一现金流量表分析的认知一、现金流量表分析的目的有利于评价企业资产的收益能力并考核企业的综合经济效益5在现金流量表中，现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。这三个方面的现金流量互相联系、互相影响，其中，经营活动产生的现金流量是基础，如果企业经营活动产生的现金流量净额占大部分，说明企业有较好的收益能力，企业运行良好。4有利于分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动现金流量表除披露经营活动产生的现金流量、投资及筹资活动产生的现金流量外，还披露那些虽与现金流量无关，但是又非常重要的投资及筹资活动。这些信息对报表使用者评估一个企业未来的现金流量，做出正确的投资与信贷决策，同样具有重要的意义。
任务一现金流量表分析的认知二、现金流量表分析的内容（一）现金流量表的项目分析现金流量表的项目分析就是对企业现金流量表中构成现金流入、流出的各项目变动进行分析。（二）现金流量表的综合分析现金流量表的趋势分析现金流量表的趋势分析也称现金流量表水平分析，是通过对企业连续两期或多期现金流量表中的数据进行比较，计算其增减变动额和增减变动百分比，从而了解企业经营活动、投资活动和筹资活动变动的方向、数额和幅度，据以判断、预测企业现金状况的变化趋势。
任务一现金流量表分析的认知二、现金流量表分析的内容（二）现金流量表的综合分析现金流量表的结构分析现金流量表的结构分析也称现金流量表垂直分析，它是通过编制现金流量表的结构分析表来进行纵向比较分析，将现金流量表中各项目与总现金流入或流出和现金净流量进行比较，分析现金流入、现金流出的构成及现金余额是如何形成的，说明影响企业现金增减变动的因素，以了解企业现金宽裕或紧张的原因，进一步预测企业未来现金流量的变动趋势。
任务二现金流量表的项目分析一、经营活动现金流量分析1.销售商品、提供劳务收到的现金分析该项目发生增减变动的原因可能包括企业的销售策略发生变化，导致现金流量增加或减少；市场供求关系发生变化，导致现金流量增加或减少；企业信用政策发生变化，导致现金流量增加或减少；企业收账政策发生变化，导致现金流量增加或减少等。分析时应结合企业现金流量表和有关财务报表附注。2.收到的税费返还分析该项目发生增减变动的原因与国家税收政策有关，分析时应结合税收政策的变化。这部分现金流量的变化不具有持续性，不能代表企业具有获取现金的正常能力。
任务二现金流量表的项目分析一、经营活动现金流量分析3.购买商品、接受劳务支付的现金分析该项目发生增减变动的原因可能包括企业销售市场的变化导致存货的增减变动；企业资金供应的变化导致应付账款的增减变动；企业应付账款管理水平的变动对应付账款的影响等。应结合企业现金流量表、资产负债表及有关的财务报表附注来进行分析。4.支付给职工以及为职工支付的现金分析对于支付给职工以及为职工支付的现金项目应结合企业的工资发展水平、企业的经济效益加以分析。
任务二现金流量表的项目分析二、投资活动现金流量分析收回投资收到的现金分