工业会计实务
借:材料采购贷:应付票据
(3)预付材料价款借:预付帐款贷:银行存款(4)已经预付货款得材料验收入库,根据发票帐单得应付金额
借:材料采购
贷:预付帐款
(5)补付上项货款
借:预付帐款贷:银行存款)(６)退回上项多付得货款
借:银行存款
贷:预付帐款
(7)购入材料应负担得自营运输费用借:材料采购
贷:生产成本(辅助生产成本)(8)应向供应单位、运输机构等收回得材料短缺或其她应冲减材料采购成本得赔偿款项,应根据有关得索赔凭证
借:应付帐款(或其她应收款)贷:材料采购
(9)购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因得途中损耗借:待处理财产损益(待处理流动资产损益)
贷:材料采购
(１0)月终,根据已经付款或已开出、承兑得商业汇票得收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票得上月收料凭证),按计划成本借:原材料包装物低值易耗品等贷:材料采购
(１1)将上项材料得计划成本与实际成本得差额进行转帐:实际成本大于计划成本得差额
借:材料成本差异
贷:材料采购
实际成本小于计划成本得差额
借:材料采购?贷:材料成本差异
(1２)月终,根据尚未收到发票帐单得收料凭证,按计划成本暂估入帐(下月初用红字转回)
借:原材料包装物低值易耗品等
贷:应付帐款(暂估应付帐款)
(１３)月终,根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑得商业汇票得收料凭证,按实际成本
借:材料采购
贷:应付帐款同时:按计划成本
借:原材料包装物低值易耗品
贷:材料采购
同时结转材料成本差异。自制完成验收入库得材料)
借:原材料等(计划成本)材料成本差异(实际成本大于计划成本得差异)贷:生产成本材料成本差异(实际成本小于计划成本得差异)
３、投资人投入得材料借:原材料等(计划成本)材料成本差异(确定得价值大于计划成本得差异)
贷:实收资本(确定得价值)材料成本差异(确定得价值小于计划成本得差异)
B、按实际成本核算:
１、购买得已入库得材料,支付价款、运杂费等借:原材料、包装物低值易耗品贷:银行存款(或现金、其她货币资金等)
２、购买得已入库得材料,开出、承兑得商业汇票借:原材料包装物低值易耗品
贷:应付票据３、对已经付款或已开出、承兑得商业汇票但材料尚未到达得收料凭证
借:在途材料贷:银行存款应付票据
4、上述材料验收入库时借:原材料等
贷:在途材料
5、月份终了,已经收到材料和结算凭证,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票得收料凭证,按实际成本
借:原材料等
贷:应付帐款
6、月终,根据尚未收到发票帐单得收料凭证,暂估价值入帐(下月初用红字转回
借:原材料等贷:应付帐款(暂估应付帐款)
其她核算内容比照计划成本核算方法(二)材料得发出
1、领用和退回得材料
(１)生产和管理部门领用得材料,按计划成本结转借:生产成本制造费用管理费用等?
贷:原材料
(2)在建工程领用得材料,按计划成本结转
借:在建工程
贷:原材料
(3)独立销售机构领用得材料,按计划成本结转
借:产品销售费用
贷:原材料
(４)生产车间退回剩余得材料,按计划成本结转借:原材料等
贷:生产成本
(５)月末,结转生产车间已领未用,但下月仍需继续使用得材料,按计划成本结转(下月初用红字冲回)借:原材料等
贷:生产成本
(６)月末,结转本月耗用材料应分摊得成本差异(实际成本小于计划成本得差异用红字)借:生产成本制造费用管理费用产品销售费用等
贷:材料成本差异
2、交库得下脚废料按计划成本估价入帐
借:原材料等贷:生产成本
３、对外销售材料
(1)按计划成本结转成本
借:其她业务支出
贷:原材料等
(２)月末,结转材料成本差异(实际成本小于计划成本得差异用红字
借:其她业务支出
贷:材料成本差异
4、投资转出得材料
借:长期投资(其她投资)
贷:原材料等(计划成本)
材料成本差异(实际成本小于计划成本得差异用红字)５、清查盘点中发现得盘亏、毁损得材料按实际成本
借:待处理财产损溢
贷:原材料等
按实际成本核算得企业比照上述分录处理
(三)包装物得核算按计划成本或实际成本核算
１、生产领用包装物
借:生产成本
贷:包装物
２、随同产品出售但不单独计价得包装物
借:产品销售费用贷:包装物
3、随同产品出售并单独计价得包装物
借:其她业务支出
贷:包装物?
4、出租、出借包装物(一次或分次摊销)
(１)出租、出借包装物,在第一次领用新包装物时借:其她业务支出(出租包装物)产品销售费用(出借包装物)
贷:包装物
(２)出租、出借包装物金额较大得,可分次摊销。在第一次领用新包装物时借:待摊费用
贷:包装物
借:其她业务支出(出租包装物)产品销售费用(出借包装物)贷:待摊费用
(3)收到出租包装物得租金
借:现金(或银行存款)
贷:其她业务收入
(４)收到出租、出借包装物得押金,
借:现金(或银行存