收支两条线资金管理模式的应用
中国资金管理网2008-06-2010:02:38
关键字：
收支两条线资金管理
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摘要：
资金集中化管理已经是当前大多数集团企业采用的财务战略。但是，不同的集团企业在具体实施资金集中化管理的过程中所采用的财务控制方法却有很大差异。其中，收支两条线模式是集团企业经常采用的资金集中管理模式之一。
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内容：
资金集中化管理已经是当前大多数集团企业采用的财务战略。但是，不同的集团企业在具体实施资金集中化管理的过程中所采用的财务控制方法却有很大差异。其中，收支两条线模式是集团企业经常采用的资金集中管理模式之一。
一、收支两条线的含义、账户模式和主要特征
（一）收支两条线是指一家企业或单位对自己的资金收入和资金支出的行为分别采取互不干涉或互不影响的单独处理流程和处理路径的一种资金管理模式。
一般情况下，收支两条线多数被应用于管理单位对下属成员单位的资金集中管理方面，即成员单位收入资金不得留存，按规定上缴管理单位；同时，成员单位的所有支出资金均由管理单位进行下拨，成员单位不得“坐收坐支”。收支两条线管理模式突出的特点在于“收支”分离，防止“以收抵支”或“以支抵收”情况的发生。
（二）收支两条线的账户管理模式
收支两条线管理的基本原则是资金的收入和支出分开，表现在账户管理上一般有两种模式，一是多账户模式，通过银行账户分开管理实现收入支出的资金分开管理；另一种是单账户模式，收入支出的资金分开管理，但是银行账户不分开单独管理。
第一种模式通常是成员单位至少开设收入专户和支出专户两个银行账户，分别用来核算营业收入、成本费用支出；收入户只允许资金向管理单位支出；支出户只允许资金由管理单位的流入。第二种模式是资金收付均通过一个账户进行，但是收入的资金与支出的资金分别管理，其收入支出严格的受到管理单位限制。图例如下：
图一：多账户收支两条线模式
图二：单账户收支两条线模式
（三）收支两条线管理模式的主要特征
1、收支两条线的资金管理模式的适用范围越来越广泛
以前，由于国家财政管理体制和法律法规的要求，收支两条线模式多用于行政及事业性单位之中，例如：公安部门、检察院、法院、工商行政管理部门的行政性收费、诉讼费和罚没收入等，统一上交财政或纳入预算外资金专户，这些部门所须经费由财政部门统一核拨。目前，这一模式被越来越多的应用到集团企业对其子公司的资金集中管理当中，一是一些经营公用事业的集团公司很多都采取收支两条线模式，这些企业收入来源基本都是收费业务，收入资金全部进行收入的单独管理，而支出则采取拨付的方式，例如：电信、供水、供电、公路、铁路等公用企业；二是一些跨国公司或国内集团企业，特别是具有投资管理职能的集团公司也采取了收支两条线模式。
2、实行收支两条线管理模式要求集团公司具有全面预算管理能力
收支两条线管理模式是财务集中管理的模式之一，要求企业具有很强的预算管理能力，否则无法实施高效的收支两条线管理。目前，全面预算管理已经成为集团企业财务管理的核心工作之一，无论是“收”还是“支”都是以全面预算管理为基础的，而同时“收”的集中管理为全面预算管理提供了基础；“支”的资金集中管理为全面预算管理实施提供了条件。采取收支两条线的模式是实施全面预算管理的集团公司的一种选择。
3、实施收支两条线管理要依托银行的综合服务能力。
无论采取收支两条线的何种模式，其核心是“收”和“支”要分开管理，除了集团企业自己的财务管理制度要配合外，也需要银行的高度配合。因此，一家集团公司在选择合作银行时会考虑合作银行的服务网络、银行资金调拨效率、合作费用、资金监控服务手段、资金信息服务能力等。
二、银行的资金池业务可以为收支两条线资金管理模式提供服务支持
（一）资金池及其核心要素
不同的银行对资金池有着不同的表述，本文所涉及的资金池的含义是浦发银行依据国际上被称为资金合流（CashSweeping）的概念，而提出的以资金实际转移为目标而提供的一种银行服务。资金池的核心要素之一是其资金管理规则，资金管理规则是指为实现资金在管理单位、成员单位账户之间的上划和下拨所设置的相关约定，一般分为自动规则和按需调拨规则。自动规则是指管理单位、成员单