企业内部控制优化研究
中图分类号：F270文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2024）11-278-02
一、内部控制概念界定
内部控制要素包括企业的内部环境、企业的控制活动、项目的风险评估、部门间的信息传递与沟通以及企业的内部监督。这些要素对公司的运营具体表现在公司的组织架构上，其调整是基于企业的管理层对公司发展要求提出的。以高效实施公司的内部管理为目的，需要明确各项任务与职责的合理分工，设置高效的标准和制度，以及推动企业管理层和企业员工之间构建先进的沟通机制，加强信息传递，同时设立风险评估团队，对潜在风险进行预判和评估，化解风险;建立内部监督制度，不同部门相互联系制衡，确保内控有效运作。
企业的内部环境是进行内部控制的基础，建立良好的内部控制环境有助于降低经营风险和提高管理水平。风险评估作为内部控制的重要环节，企业成立风险评估小组来监控和预测风险，以规避损失。控制活动则是具体的内部控制实施方式。管理活动贯穿整个企业经营过程，也是内部控制的全程，掌控着内部建设的整体局面。信息与沟通是执行内部控制的重要前提，是企业内部信息传达的关键，同时影响着企业的生产经营效率。内部监督是执行内部控制的重要保证。内部审计和监督能够及时把握内部发展情况，发现内部缺陷和不足，并及时反馈给管理者，以便及时规避风险。
二、企业优化内部控制的相关文献
随着我国经济的持续高速运转，企业的发展面临着内部外部的双重挑战。而企业要想实现高质量发展，则要充分发挥内部控制的积极作用。
通过国内外内部控制情况对比和对内部控制相关文献的阐释，发现国内学者也已经认识到企业内部控制的重要性，但国内企业的内部控制仍有问题，迫切需要进一步优化。本文深入分析了企业内部控制存在的问题，同时提出了优化方案，以此来改善内部控制要素，推动企业实现内部控制的5个目标，并完善国内企业内部控制的理论体系。
三、企业内部控制存在的问题
（一）管理层方面认知不足
组织领导层是塑造良好的控制环境方面不可或缺的一环。企业的内部管理层的重视程度以及其教育背景、专业素养也对内部控制产生着重大影响。然而，大多数管理者更看重市场的规模和生产的情况，轻视企业内部管理。部分管理者依旧保持行政领导角色，并没有将内部控制放在企业整体管理的核心地位，对内部控制制度建设的重要性认知缺失。一部分企业并没有找到适合自身的规章制度，内部控制制度存在漏洞或缺失，也有企业虽然有合适的内部控制制度，但是在经济活动中可变性或者随意性较强，未按照规定的程序执行。
（二）内部控制制度不完善
（三）风险意识薄弱
随着经济蓬勃发展，企业不断面对着日益增长的风险挑战。然而，一些企业高层管理者的整体风险意识不足，缺乏有效的风险管控机制，未建立起完备的风险防范体系。一个企业若要持续健康发展，除了面对战略、财务、以及信息层面的风险外，还需考虑到环境、法律、灾害等多方面的风险挑战。防范风险是企业管理中至关重要的一部分，同时也是完善内部控制机制的内在动力。它牵涉到组织的各个方面，并且能够在经过科学分析的基础上，为管理层提供前瞻性的信息，实现防患于未然的目的。因此，必须建立有效的内部控制系统，结合科学的风险管理，实现公司的控制目标。
四、企业内部控制优化方案
（一）运营过程中重视内部控制
企业的运营管理的核心就是实现产品的最大增值、最大化的企业价值。无论是生产实物产品还是虚拟产品，运营过程都有其独特之处。该过程的目的在于将投入的生产要素根据既定的技术条件，转变为产品、服务，这涉及到有组织的活动。
（二）考虑风险防范因素
在建立内部控制时，企业战略和风险防范因素需要被综合考虑。忽视风险将导致管理变为被动应对，风险管理高于具体的控制活动。为了企业内部控制制度的有效运作，首先要考虑企业可能面临的各种风险以及其相关领域或影响程度，并制定针对性的制度。在内部控制框架的构建中，应当主动强化风险管理，重点将风险评估融入内部控制。这对于在新经济形势下实现企业的持续健康发展至关重要。
（三）建立内部控制战略决策
公司确立良好的内部管控体系，不仅可确保经营和管理合法合规，维护资产安全，还可全方位提高经营效率和效果。但是，这些目标是以推动公司的发展战略为最终目标的。从内部管控的建立到实施，以及最后的完善，为公司的发展战略奠定扎实的基础，而发展战略则为其指明了发展方向。
企业制定内部控制战略决策后，应将关键控制内容分解为多个关键项目模块，将业务流程作为主导思想，将公司情况和外部环境纳入考虑范围，并重组关键控制点。强调风险管理理念在具体的业务控制环节中的必要性。根据设定目标，各控制阶段应包括事件识别、风险评估和风险控制。在业务连续运转中，需将风险管理责任落实到具体部门和个人，以确保及时发现问题并追究责任。
[1]桂玲玲.企业内部控制存在的问题及优化策略分析.中国集