;;;课前思考;学习目标;;;一、纳税人;一、纳税人（一）居民企业;一、纳税人（二）非居民企业;一、纳税人（二）非居民企业;根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。
A.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司
B.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司
C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司
D.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司;二、征税对象;二、征税对象（一）居民企业的征税对象
;二、征税对象（二）非居民企业的征税对象;所得来源的确定
来源于中国境内、境外的所得，按下表所示的规定进行确定。;【多选题】甲公司为居民企业，其以下的所得应缴纳企业所得税的是()。
A.向境外销售货物，交易发生地在中国境内
B.在境外提供劳务
C.将其境外的一栋办公楼进行转让
D.境内销售货物
;三、税率;四、税收优惠;;1．企业概况
甲公司（非制造业企业）为我国居民企业，
适用的企业所得税税率为?25%。
甲公司分别在A国和B国设有分支机构，其中A国适用的企业所得税税率为30%，B国适用的企业所得税税率为20%。甲公司的企业所得税按年计算，分月预缴，年终汇算清缴。
2．2023年度收支情况
（1）取得销售收入6000万元。
（2）发生销售成本3000万元。
（3）发生销售费用1?320万元，含广告费和业务宣传费?1?000万元；发生管理费用?1?200万元，含业务招待费40万元、新产品研究开发费用75万元；发生财务费用100万元（均为利息支出）。
（4）发生各种税金400万元，含增值税税额300万元。
;2．2023年度收支情况
（5）计提固定资产减值准备35万元，计提无形资产减值准备45万元。
（6）取得营业外收入200万元；发生营业外支出154万元，
其中通过公益性社会团体向山区捐款80万元，支付行政性罚款70万元，发生其他支出4万元。
（7）取得直接投资于其他居民企业连续12个月以上的权益性投资收益80万元。
（8）计入成本、费用中的实发工资总额为850万元，工会经费为17万元，职工福利费为125万元，职工教育经费为73万元，按规定缴纳的各类基本社???保险费为120万元、住房公积金为80万元。
（9）A国机构的税后所得为70万元，B国机构的税后所得为64万元。甲公司在A、B两国已分别缴纳企业所得税30万元、16万元。假设A、B两国的应纳税所得额的计算方法与我国税法规定相同，且甲公司选择按“分国（地区）不分项”的方法来计算抵免境外所得税税额。
（10）2023年预缴企业所得税76.25万元。;3．任务要求
假设甲公司2023年度无以前年度亏损，请计算甲公司2023年度汇算清缴应补（退）的企业所得税税额。
;居民企业应纳税额的基本计算公式如下。;在直接计算法下，应纳税所得额的计算公式如下。;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法1．收入总额
;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法1．收入总额
;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法1．收入总额
;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法1．收入总额
;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法1．收入总额
;涉税窗口;【多选题】以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有()。
A.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方收到分配金额的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现
D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法2．不征税收入;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法3．免税收入;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法3．免税收入;根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。
A.国债利息收入
B.企业接受社会捐赠收入
C.财政拨款收入
D.转让企业债券取得的收入;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法4．各项扣除;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法4．各项扣除;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法4．各项扣除;同步税务;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法4．各项扣除;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法4．各项扣除;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法4．各项扣除;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法4．各项扣除;一、计算居民企业应纳税额（一）直接计算法4．各项扣除;涉税小助手;一、计算居民企业应纳税额