税收筹划——任强PPT整理
1,张先生为某公司提供一项劳务，一次性获劳务报酬250000元。问：则其应缴纳的个人所得税为多少?应纳税所得额=250000×(1-20%)=200000
应纳税额=200000×40%-7000=73000元
再问：若将此劳务报酬分10个月支付，且每次支付25000元，则每次缴纳所得税为多少?10个月共缴纳所得税为多少?每次的应纳税所得额=25000×(1-20%)=20000元
每次的应纳税额=20000×20%=4000元
10次共需缴纳个人所得税40000元。
结论：经过筹划，这笔劳务报酬可以少缴33000元。
2,王老师给某企业的经理层人士授课，关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方(企业)给乙方(王老师)支付20天讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王老师共获劳务报酬50000元，自己支付交通费、住宿费、伙食费等费用10000元。个人所得税由甲方代扣代缴。
按照税法规定，王老师应如何纳税?他的净收益为多少?
依照税法规定，王老师应按50000元缴纳个人所得税。
应纳个人所得税额=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
税后总报酬=50000-10000=40000(元)
扣除相关费用后的实际净收益=40000-10000=30000(元)
税收筹划：修改合同条款
如果对该劳务合同进行修改，王老师便可以获得更多净收益。即将合同中的报酬条款改为“甲方负责乙方往返飞机票、住宿费、伙食费。同时向乙方支付讲课费N元。”
请计算王老师拿到的N元是多少元?王老师净收益增加多少?
依照税法规定，王老师应按40000元缴纳个人所得税。
应纳个人所得税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)
税后总报酬=40000-7600=32400(元)
即王老师的税后净收益为32400元，增加收益2400元。
3,某日用化妆品厂，将生产的化妆品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一支口红15元、一盒眼影8元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%。上述价格均不含增值税。按照习惯做法，新产品包装后再销售给商家。请问如何缴纳消费税?有无节省消费税的空间?
第一种方法：先包装后销售模式下的应纳消费税为：(30+10+15+8+10+5)×30%=23.4元
第二种方法：先销售后包装模式下应缴纳的消费税为：(30+10+15)×30%=16.5元
采取第二种方法可以节省消费税14.4元。
增值税筹划之“两种纳税人的选择”
4,某生产型小规模纳税人销售了50万的货物(含增值税),同时，当期购进了可抵扣进项税款的货物45万(含增值税)。
1.该小规模纳税人当期应当缴纳增值税为多少?
2.若该小规模纳税人以一般纳税人的身份来进行纳税，则应缴纳增值税为多少?
(1)50/(1+3%)×3%=1.45万
(2)50/(1+17%)×17%-45/(1+17%)×17%=0.72万
结论：如果按一般纳税人纳税可节税0.72万。增值率=(50-45)/50=10%
107财政二班梁海霞制作
税收筹划——任强PPT整理
选择性条款筹划技术：
5,融源股份公司为商品流通企业，兼营融资租赁业务(未经中国人民银行批准),按黄河公司的要求购入一条生产线，价格为1638(含增值税238万元),支付境内运输费和安装调试费40万元、国内借款利息30万元，有两种方案可供选
择：
方案一：双方签订融资租赁合同，明确融资租赁价款2400万元，租赁期为8年，黄河公司每年年初支付租金300万元，
合同期满付清租金后，该生产线自动转让给黄河公司，转让价款为20万元(残值)。
方案二：双方签订经营租赁合同，约定租期8年，租金总额2040万元，黄河公司每年年初支付租金255万元，租赁期满，融源公司收回设备。收回设备的可变现净值为400万元。
对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租
方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，
租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，
不征收增值税。
——《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函【2000】第514号)
方案一：应缴增值税
增值税：24