全额拨款事业单位的内部控制制度构建
摘要：文章针对全额拨款事业单位内部控制制度构建意义进行了详细分析，就全额拨款事业单位内部控制制度特点及不足展开了论述，并根据所发现不足之处提出了具体解决建议。
中图分类号：F233文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2024）08-091-02
内部控制制度是全额拨款事业单位主要管理手段之一，随着市场经济发展速度提高，对全额拨款事业单位社会效益与公共管理水平提出了更高要求。事业单位必须提高对内部管理工作关注度，对市场情况与相关政策进行深度剖析，对现行内部控制方案进行优化，以发挥内部控制制度最大价值。
一、全额拨款事业单位内部控制制度构建的重要意义
受市场经济形势变化影响，全额拨款事业单位为保证内部控制制度可以更好地发挥应有功能，必须对其进行适当调整与优化。通过建立健全内控体系，可以扩大体系覆盖面，使事业单位各种管理工作和经济业务得到标准化，进而提升公共管理和服务效率，提高社会效益。全额拨款事业单位开展管理工作时，需要结合自身情况健全内部控制制度，其中人力资源管理、绩效考核、业务审批、预算决算等都是重要内容，它可以对全额拨款事业单位内部财务和业务工作进行监控，从而使事业单位的财务管理水平不断提高[1]。此外，事业单位内控体系可以有效地约束职工的工作行为，降低职工在工作中的失误，同时，事业单位内控体系还能帮助自身进行业务流程优化，从而降低事业单位所面临风险，提高事业单位内部管理水平。
二、全额拨款事业单位内部控制制度主要特点及不足
（一）对内部控制认识不够，建章工作缺乏主动性与操作性
受全额拨款事业单位自身性质限制，一些事业单位领导对于内部控制认识比较浅薄，习惯于传统管理模式，认为不需要对内部控制制度进行完善、优化。错误思想造成错误行为。或者只是简单地复制上级机关的内控体系；或者从各部门中挑一些工作比较轻松的人员，搞个“整章办”，闭门造车；或者简单地将大量的内控工作交给财务或审计人员来完成。上述实践很可能导致内控体系阻碍事业单位运行，其控制的触手不能深入到日常工作和经营活动的每一个环节、每一个层面，使得内控体系形同虚设。
（二）内部会计控制制度存在漏洞
（三）权力使用的控制还需进一步重视与加强
当前，对于全额拨款事业单位而言，其管理人员大都已获得了书面授权，但是其权力规模并不一致，也没有明确的标准。如果没有掌握好授权尺度，就会给管理者拥有太多的权力，加大风险。在资金支出方面，由一个人来决定，虽然符合计划经济行政指令要求，但是也会让事业单位内控和监管变得形同虚设，从而滋生腐败，比如，在审批过程中，会出现诸如：审核不严、预算编制不到位、乱花钱大手大脚、隐藏“抵支收入”、挪用专款等违规现象。除此之外对于内控的管理者，则很少有清晰的授权，缺少相应规定，使得内控体系无法落在实处，对其发挥自身作用造成一定限制。
（四）内审机构设置不尽合理，职能发挥有限
三、全额拨款事业单位内部控制制度构建策略
（一）注重对单位内控环境的完善
（二）强调内部控制制度的完整性
作为内部控制工作重要组成部分，事业单位各个职能部门的管理者对事业单位经营状况最为熟悉，因此，对事业单位进行全面剖析，可以有效地化解事业单位潜在风险[4]。在这一流程中，各层管理人员都可以将大多数的风险消灭在摇篮里。为此，事业单位应充分发挥各职能单位管理人员在建立内控体系方面的功能。首先，对内部控制体系的建立进行客观的评估，并能针对内部控制体系的建立与执行，提供改善的建议；其次，需要提高事业单位领导及各个职能部门的内控意识，强化内控制度，确定各个岗位的责任，实现各个岗位与部门之间的相互制约，确保信息传递畅通，避免出现内部控制盲区。
（三）强化内部审计，坚守内控防线
加强内部审计工作，直接关系到整个事业单位绩效。首先，对全部经费的事业单位应建立独立的内部审计机构，配备专职的内部审计机构。健全内审机构和体系，为内审部门配置专职的审计员，合理安排各岗位，避免在执行过程中出现缺位现象，使内审的监管功能得到更好的发挥。而作为一个独立于其他功能机构之外的机构，它是由内审机构直接领导的，并结合事业单位具体条件，实现工作重心的转移。在建立健全内控体系的基础上，提出建立健全预算管理体系的建议。例如，不动产管理中心在内部审计机构的设立上，应该把它作为主管人员的助手，同时也是各个部门内部管理体系的实施的监督者。其职责是管理各部门的财政收支，为提高全额拨款事业社会效益和经济效益起到积极的引导作用。通过这一角色的确立，可以更好地评价内部审核工作的水平与有效性。其次，在进行内部审计工作的过程中，也要扩大审计范围，按照工程审计的职责与内容，建立起多元化、全方位的审计制度，以推动其经济活动的良性发展。
（四）强化与健全内部审计，筑牢内控第三道防线
内部审计是内部控制制度得以