中大型企业税务审计流程
?税务审计是利用规范的审计流程、专业的
审计技术和工具，对纳税人申报纳税信息
的真实性、准确性进行审核评价，并采取
相应措施的管理性手段。
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1.是一种管理性手段；
2.是一个工具箱；
3.是一套规范性的流程；
4.重程序、重证据、重底稿。
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?实施的对象－具备较为健全的财务核算系统和建立内部
控制体系的省局列名大企业。
?一般可对纳税人最近三个纳税年度的申报纳税信息进行多
税种综合性审计，有特殊情况的，可延长至五年。对纳税
人的特定事项，税务机关可实施专项审计。
?税务审计工作流程包括税务审计对象的选择与确定、案头
分析、现场实施、审计终结等四个阶段。
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大企业税务风险审计主要内容
?建立以风险导向为基础的大企业税务审计。通过对大企业风险的评价
分析，确定重点审计领域，集中审计资源，实施审计程序，降低审计
一风险。
?提高大企业纳税遵从度。通过税务审计，对大企业的经营管理、内部
控制进行评价，提出建设性的意见和建议，编写大企业税收风险管理
二指引，规范大企业内部管理，防范税收风险。
?提升审计信息化水平。随着大企业信息系统的高度集中，税务审计必
三须运用先进的数据采集和数据分析等技术，提高税务审计的整体水平。
?实现审计电子档案化管理。将记录整个审计过程的所有文档资料进
行电子档案化管理，作为大企业的数据资料库之一以便备查。
四5
整体目标
?监管前移－税务管理机关参与企业制度建设的方式提前介入企业纳
税管理环节，实现税务管理环节的前移；
?以审促建－辅导企业提前防范税务风险，变发现型控制为预防型控
制；重在引导企业自我管理，变被动管理为主动管理，实现自我遵从；
?分类管理－根据企业的企业性质、制度基础、风险理念和管理风格
等方面差异，对企业风险管理能力进行分类，分步骤、有重点地实施；
?系统支撑－借助信息化手段，通过数据分析方法，对大企业内部控
制状况和纳税遵从进行评估。逐步建立数据集中化。
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基本步骤:
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1税务审计对象的选择与确定
2案头分析
3现场实施
4审计终结
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税务审计对象的选择与确定
税务审计对象原则上为大企业管理部门确认的高风险企业和
合作遵从意愿不强的企业。重点考虑如下因素：
（1）税收遵从行为较差的企业
（2）经营业绩与纳税情况与同类企业相比较差的企业
（3）可能存在投机性税收筹划的重大交易，如重大的兼并、
收购或出售的企业
（4）因新税法的实行而出现较大风险的企业
（5）跨国交易水平及其产生的税务结果，与履行的功能、
使用的资产和承担的风险明显不相符的企业
（6）出于税收目的对交易的分类与经济实质明显不符的企
业
（7）从其他管理部门、政府、机构获取的或公布的信息涉
及税收风险较大的企业9
1税务审计对象的选择与确定
2案头分析
3现场实施
4审计终结
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风险环境调查分析
数据采集
数据分析
确定重点审计项目
税务审计工作流程
确定重点审实地抽样分审计结果确
风险环境数据采集数据分析