2025年注册会计师税法考试试卷及答案
一、单项选择题
1.下列各项中，不属于税收法律关系主体的是（）
A.国家
B.税务机关
C.扣缴义务人
D.税务代理人
答案：D
2.某企业当月应纳增值税50000元，实际缴纳30000元，下列说法正确的是（）
A.企业当月未缴纳增值税
B.企业当月应缴纳增值税20000元
C.税务机关应退还企业20000元
D.企业当月应缴纳增值税30000元
答案：C
3.下列各项中，不属于增值税一般纳税人的是（）
A.年应税销售额超过500万元的企业
B.从事货物生产或提供加工修理修配劳务的企业
C.从事交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务的企业
D.从事金融、保险、文化、体育、娱乐、服务等企业
答案：A
4.下列各项中，不属于增值税小规模纳税人的是（）
A.年应税销售额不超过500万元的企业
B.从事货物生产或提供加工修理修配劳务的企业
C.从事交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务的企业
D.从事金融、保险、文化、体育、娱乐、服务等企业
答案：D
5.下列各项中，不属于营业税纳税义务人的是（）
A.提供有形动产租赁服务的企业
B.提供不动产租赁服务的企业
C.转让无形资产的企业
D.提供广告服务的企业
答案：A
6.某企业当月应纳企业所得税100000元，实际缴纳50000元，下列说法正确的是（）
A.企业当月未缴纳企业所得税
B.企业当月应缴纳企业所得税50000元
C.税务机关应退还企业50000元
D.企业当月应缴纳企业所得税100000元
答案：D
二、多项选择题
1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）
A.货物
B.劳务
C.权利
D.义务
答案：ABC
2.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）
A.销售货物
B.提供加工修理修配劳务
C.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务
D.提供广告服务
答案：ABCD
3.下列各项中，属于增值税小规模纳税人的条件有（）
A.年应税销售额不超过500万元
B.从事货物生产或提供加工修理修配劳务的企业
C.从事交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务的企业
D.从事金融、保险、文化、体育、娱乐、服务等企业
答案：ABC
4.下列各项中，属于营业税纳税义务人的条件有（）
A.提供有形动产租赁服务的企业
B.提供不动产租赁服务的企业
C.转让无形资产的企业
D.提供广告服务的企业
答案：BCD
5.下列各项中，属于企业所得税纳税义务人的条件有（）
A.从事生产经营活动的企业
B.从事非生产经营活动的企业
C.从事金融、保险、文化、体育、娱乐、服务等企业
D.从事货物生产或提供加工修理修配劳务的企业
答案：ACD
三、判断题
1.税收法律关系客体是税收法律关系主体的权利义务所指向的对象。（）
答案：√
2.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人可以申请开具增值税专用发票。（）
答案：×
3.营业税纳税义务人是指在中国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。（）
答案：√
4.企业所得税纳税义务人是指在中国境内从事生产经营活动的企业和其他组织。（）
答案：√
5.税收法律关系主体是指参加税收法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。（）
答案：√
四、简答题
1.简述税收法律关系的概念及其构成要素。
答案：税收法律关系是指国家在征税过程中与纳税人、扣缴义务人等当事人之间形成的权利义务关系。其构成要素包括：税收法律关系主体、税收法律关系客体、税收法律关系内容。
2.简述增值税的征税范围。
答案：增值税的征税范围包括：销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、提供广告服务、转让无形资产等。
3.简述企业所得税的纳税义务人。
答案：企业所得税的纳税义务人是指在中国境内从事生产经营活动的企业和其他组织，包括各类企业、个体工商户、合伙企业、基金会、社会团体等。
4.简述营业税的纳税义务人。
答案：营业税的纳税义务人是指在中国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
5.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。
答案：增值税一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业，可以自行开具增值税专用发票；小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的企业，可以申请开具增值税专用发票。
五、论述题
1.论述税收法律关系的特征。
答案：税收法律关系的特征有：1）税收法律关系具有强制性和无偿性；2）税收法律关系具有平等性和不平等性；3）税收法律关系具有稳定性和变动性；4）税收法律关系具有单一性和复合性。
2.论述增值税的特点。
答案：增值税具有以下特点：1）增值税实行价外税制度；2）增值税实行