事业单位内部控制体系建设与完善研究
摘要：事业单位内部控制体系在维护财务稳定、提高管理效率和保障国家资产安全方面起着关键作用。文章针对事业单位内部控制体系建设与完善进行研究，首先描述事业单位内部控制体系的现状及面临的挑战，然后分析内部控制的理论基石，提出针对事业单位内部控制体系完善的策略，涵盖了优化内部控制制度、改善内部控制执行以及提升内部控制评估与监察。此外，文章通过实践案例分析，提炼事业单位内部控制体系建设与完善的启示与借鉴。最后，结合实际情况，提出了针对事业单位内部控制体系建设与完善的对策建议。文章旨在为事业单位内部控制体系建设与完善提供有益参考，促进事业单位更高效、规范的管理。
中图分类号：F230?文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2024）05-090-02
事业单位作为我国公共服务领域的重要组成部分，肩负着保障国家资产安全、提高公共服务效率和促进社会发展的重要使命。随着经济社会的快速发展和国家治理体系的不断完善，事业单位面临着更为复杂的内外部环境和日益严峻的挑战。因此，建立和完善事业单位内部控制体系显得尤为重要。内部控制体系是事业单位有效开展经营管理、确保财务安全和提高服务质量的关键。本文旨在探讨我国事业单位内部控制体系建立及优化的现状、理论基础，并提出具有针对性的改进方案，同时参考实际案例分析，为事业单位内部控制体系的构建与完善提供有价值的启示。
二、内部控制体系理论与事业单位内部控制的现状
（一）内部控制体系理论概述
内部控制体系是一种管理工具，旨在帮助组织有效实现目标、降低风险、保障财务报告的真实性、合规性和完整性。其核心理念源于COSO（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）内部控制框架，包括五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。在这个体系中，各组成部分相互影响、相互制衡，形成一个有效的、整体的内部控制体系。
（二）事业单位内部控制现状分析
事业单位内部控制体系在我国仍处于成长阶段，目前存在一些问题：首先，控制环境受行业特性、制度环境和文化传统等多重因素制约，导致不够完善。其次，风险评估方面，很多事业单位容易忽略内部风险的识别与评价，也缺乏全面的风险管理方法。第三，控制活动在设计和执行上欠缺系统性和规范性，且评价与改进方面不被重视。此外，信息沟通方面存在不足，决策层和执行层之间的信息不对称，以及与外部相关方的沟通不畅。最后，监督机制不够健全，自我监督难以实现，存在隐患与漏洞。针对这些问题，我们需要在完善控制环境、加强风险评估、规范控制活动、改善信息与沟通以及建立有效监督机制等方面加强事业单位内部控制体系建设，以促进其健康可持续发展[1]。
三、事业单位内部控制体系建设面临的挑战与存在的问题
（一）内部控制制度设计不完善
首先，部分事业单位在制定内部控制制度时过于注重形式，往往为了应付上级检查而忽视了内部控制制度在实际运作中的实质性。这导致内部控制建设停留在表面层次，缺乏实际执行力，无法真正对单位各个环节起到有效的监督和控制作用。这种情况下，决策往往由领导单方面做出，未经过严格的内部控制流程审议，容易导致决策失误和国有资产损失。其次，有些事业单位未能及时根据自身行业特点和实际情况调整和完善内部控制制度。这使得现有的内部控制制度无法满足新形势下事业单位的管理需求，失去了应有的监督、制约和控制作用。在这种情况下，单位的内部控制制度与实际运作脱节，难以保障单位的健康发展。最后，部分事业单位的内部控制仅局限于财务风险防控，未能将控制范围拓展至整个经济活动领域。这导致单位在其他方面存在较大的管理盲区，风险防范不足，使得内部控制体系的整体效果大打折扣[2]。
（二）控制执行效果不理想
事业单位在内部控制执行过程中，经常出现执行力度不够、执行过程不规范、执行效果不显著等现象。原因包括员工对内部控制意识不强，缺乏自我约束和主动性;部分管理层对内部控制的重要性认识不足，导致对控制执行过程的管理和督导不力;另外，部分员工可能对内部控制制度的具体内容和要求不清楚，导致执行过程中出现偏差。
（三）内部控制评价与监督不到位
在事业单位内部控制评价和监督环节，存在诸多问题。首先，由于独立的内部审计和监督部门匮乏，难以实现对内部控制评价和监督的客观、公正处理。其次，评价和监督所采用的方法与手段不具备充分的科学性和规范性，从而对评价结果的精确度和可信度产生负面影响。再者，部分事业单位在进行内部控制评价和监督时，重视形式而忽略实质性改进措施。这些问题限制了内部控制评价和监督的成效，进而影响到事业单位内部控制体系的完善和发展。
四、事业单位内部控制体系建设策略
（一）完善内部控制制度设计
为提高内部控制制度的设