基础会计
第七章会记账簿
01会记账簿的意义及分类
02会记账簿的设置和登记
第二节会记账簿的设置和登记
现金日记账是由按照经济业务发生的顺序，进行登记的账簿。
依据：
出纳人员
逐日逐笔
①现金收款凭证
②现金付款凭证
③与现金有关的银行付款凭证
（取款）
审核无误
时间先后
注意：只使用通用记账凭证的企业，根据与现金有关的通用记账凭证记账
现金日记账
年
凭证号数
摘要
借方
?
贷方
?
余额
月
日
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
?日期栏：登记现金实际收付日期，应与所依据的记录凭证日期相一致。
?
?
?凭证栏：应分别登记据以记账的凭证种类及凭证号数。
?
?摘要栏：摘录入账经济业务要点，既要文字简练，又要说明清楚。
?
?
④借方栏：登记收入现金的数额。（现金收款凭证和银行存款付款凭证）
?
⑤贷方栏：登记付出现金的数额。（现金付款凭证）
⑥余额栏：每日营业终了，必须结出当天结余数并与库存现金核对。
银行存款日记账是由按照经济业务发生的顺序，进行登记的账簿。
依据：
①银行存款收款凭证
②银行存款付款凭证
③与银行存款有关的现金付款凭证
（存款）
出纳人员
逐日逐笔
时间先后
审核无误
注意：只使用通用记账凭证的企业，根据与银行存款有关的通用记账凭证记账
2020年
凭证
号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
3
1
期初余额
借
3
4
0
0
0
0
0
0
3
银收1
接受投资
2
2
0
0
0
0
0
0
借
3
银收2
借入借款
3
0
0
0
0
0
0
借
5
9
0
0
0
0
0
0
8
银付1
购入材料
1
0
1
1
6
0
0
0
借
4
8
8
8
4
0
0
0
14
银付2
提现金
1
2
0
0
0
0
0
0
借
14
银付3
偿还欠款
2
9
1
3
4
0
0
借
3
3
9
7
0
6
0
0
26
银付4
支付广告费
5
0
0
0
0
0
借
3
3
4
7
0
6
0
0
28
银收3
销售A产品
1
7
9
7
1
2
0
0
借
5
1
4
4
1
8
0
0
29
现付1
存现金
5
0
5
0
0
0
0
借
5
6
4
9
1
8
0
0
本月合计
4
8
0
2
1
2
0
0
2
5
5
2
9
4
0
0
借
5
6
4
9
1
8
0
0
银行存款日记账
总分类账必须采用订本账、格式为三栏式。
总账平时不用逐笔结出余额，当月最后一笔业务登记后才结出月末余额（月结）。
总账登账的方法：
1.平行登记法（根据记账凭证逐笔登记）
2.科目汇总表登记法
3.汇总记账凭证登记法
20××
适用：只需要对金额进行核算分析的经济业务，应收账款、应付账款、短期借款、长期借款等（考点）
1.三栏式明细分类账
应收账款
2.数量金额式明细分类账
账户名称：甲材料原材料明细账
20xx
凭证编号
摘要
收入
支出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
10
1
初余
1000
2
2000
2
银付3
购入
1000
2
2000
2000
2
4000
8
转2
领用
1200
2
2400
800
2
1600
25
银付7
购入
3000
2
6000
3800
2
7600
31
合计
4000
2
8000
1200
2
2400
3800
2
7600
适用：需进行金额核算，又需进行具体的实物数量核算分析的经济业务。例：原材料、库存商品等
3.多栏式明细分类账
将借方或贷方金额栏按照明细醒目分设若干栏。
①借方多栏：生产成本、管理费用、制造费用等成本费用。
②贷方多栏：收入类。
③借贷方多栏式等。
4.横线登记式明细分类账
1.根据审核无误的会计凭证登记会计账簿
2.必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或者圆珠笔书写。红色墨水只允许则特殊情况下使用。
在账簿登记中，红字表示减少。下列情况可使用红字：
①冲销错账；
②账页不设借贷栏时登记减少数；
③账页未印余额方向时登记负数；
④其他会计记录
3.账页连续登记（不得跳行、跳