上市公司虚假财务报告的成因剖析及治理
对策
作者：朱平
来源：《财会学习》2018年第31期
摘要：随着我国整体经济水平的不断提升，在这种大环境下，我国的上市公司获得了持续
有效地发展。但是经调查显示，上市公司当中的财会管理人员在实际工作过程当中时常会制造
出虚假财务报告，进而严重的影响到我国经济市场的稳定性。如果这些问题得不到有效地解决，
不仅上市公司将会受到极为不利的影响，同时我国经济市场的秩序也将受到极为不利的影响。
为此，诸多经济研究学者纷纷投入到了上市公司虚假财务报告的研究工作当中。本文主要就上
市公司虚假财务报告的成因以及相关的治理对策做了简要的分析。
关键词：上市公司；虚假；财务报告；成因剖析；对策
一、上市公司虚假财务报告的成因
随着我国整体经济水平的提升，在当今时代背景下，我国政府部门已经极为重视上市公司
的财务信息披露情况。经调查显示，现阶段我国诸多上市公司在实际发展的过程当中时常会做
出虚假财务报告，这一问题行为的出现，不仅极大的破坏了我国经济市场的稳定性，在一定程
度上对于上市公司的整体发展也将造成极为不利的影响。而造成上市公司出现虚假财务报告问
题的主要成因有三点，这三点成因集中表现在以下几个方面。
其一，内部控制制度不完善，经调查发现，现阶段我国大多数上市公司内部缺乏必须要的
评价制度，以及信息交流制度，缺乏完整的控制体系。在这种情况下，导致企业的财会工作人
员在实际制定财务报告的过程当中，无法获取到完整的业务信息，进而造成所制定的财务报告
与实际情况存在着较大的偏差，如果这一问题得不到有效地解决，上市公司财务报告的准确性
将很难得到有效地提升。
其二，财务监管机制不健全，经调查现实，诸多大型的上市公司，其等内部管理权限较为
集中，公司的董事以及大股东具有一票否决权，同时还可以全面的控制财务工作，在这种情况
下导致，财务报告制定部门的独立性受到了严重的侵害，时常会受股东方面的影响，而制作出
虚假财务报告。与此同时，对于虚假财务报告问题的处罚力度较低，没有必须要的奖惩机制作
为支持，在这种情况下，导致财会工作人员的行为很难得到有效地约束，进而造成上市公司虚
假财务报告问题一直得不到有效地解决。
其三，财会工作人员的综合素质普遍偏低，无法准确有效地认知到虚假财务报告对于公司
的危害。与此同时，企业的领导者对于财会工作人员的培训极为不重视，无法建立起完善的培
训机制，即使一些上市公司有专门的培训机制，但是其培训内容以及培训目标都存在着较大的
问题，无法满足上市公司财会工作的需求，进而导致上市公司财务报告工作人员的综合素质一
直得不到有效地提升。
二、上市公司虚假财务报告的应对措施
(一)提升上市公司财会管理人员的综合素质
上市公司财会管理人员是上市公司财务报告的主要制定者，其综合素质水平在一定程度上
直接决定着财务报告的准确性。因此为了能够有效地降低财务报告虚假问题出现的概率，提升
财务报告的准确性，维护经济市场的稳定性，相关的上市公司必须要重视财会管理人员综合素
质的提升，以此来提升财会管理工作的质量，进而保证自身公司能够实现既定发展目标。为此
首先相关的上市公司必须要建立起专项培训部门，对企业内部的财会管理人员进行系统的培训，
同时还要完善相关的培训制度，要求每一位财会工作人员都能够积极努力的参与到培训活动当
中。其次，相关的培训人员必须要明确培训目标以及培训内容。将培养出高素质高水平的财务
报告制作人员作为主要培训目标，将财务报告制定方法，财务报告制作注意事项，国家相关的
规定，财务报告对于上市公司的影响，上市公司虚假财务报告的危害最为主要培训内容，与此
同时还要针对每一位员工的创新能力，职业素养，道德素养以及工作责任心进行专项培训，以
此来保证培训工作的全面性以及有效性。最后，相关的培训工作人员必须要制定出具体的培训
计划，对新入职的财会人员进行职前培训，对于在职员工进行定期的在职培训。在实际进行职
前培训的过程当中必须要准确有效地告知给受训人员虚假财务报告的危害性。在实际进行在职
培训的过程当中必须要将行业规范准则，财务报告制作准则，财务报告制定方法以及新型的财
会管理理念，告知给每一位受训人员，同时还要将一些创新元素融入到培训工作当中，以此来
提升财会管理人员的综合素质，进而保证上市公司能够规范自身的发展行为，实现既定发展目
标。
(二)完善内部控制制度
内部控制制度是约束财务报告制定人员的重要依托点，只有在完善的内部控制制度下，相
关的财务报告制作人员才能够依法的进行财务