四川XX股份公司财务制度之第三章-财务
会计管理基础工作1
第三章财务会计管理基础工作
第十七条账户设置和会计科目的运用，应当按照《企业会计
准则》执行，不得任意更改或自行设置；确因业务需要新增会计
科目或二级科目的，须报经股份公司批准。
第十八条原始凭证及其取得，必须合法、有效、要素完整；
原则上应取得抵扣税收的凭据。
第十九条记账凭证必须根据审核无误的原始凭证编制，其要
素必须完整；其中，收款和付款记账凭证，还应当由出纳人员签
名或盖章；实行会计电算化操作的，可采用计算机打印记账凭证。
第二十条编制会计凭证、报表，应经专人复核；其中，重大
或特殊业务事项，还须财务负责人复核；财务各环节经办人员应
认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确
性；对不符合规定的会计凭证，经办人不得进行账务处理，并及
时向财务负责人报告。
第二十一条会计业务发生后，涉及货币资金收付的业务，应
在当天进行账务处理，最迟不超过一个工作日，并及时传递会计
凭证，不得拖延或积压；当月发生的会计业务，必须在当月记载
完毕，未经股份公司批准，不得跨月处理。
第二十二条会计核算组织，采用记账凭证汇总表核算程序：
(一)根据审核后的原始凭证填制记账凭证；
(二)根据原始凭证汇总表编制记账凭证汇总表；
(三)根据记账凭证汇总登记总分类账；
(四)根据原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
(五)根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账；
(六)月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。
第二十三条记录或登记账薄，应当遵守以下规则：
(一)记账须根据审核过的会计凭证；按照会计核算要求，办
理转账业务时，可用记账员填写的转账说明作记账依据外，其它
记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据；凭证内容及要素不合
法、不合规，不得登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、
记账，会计主管分别签名，不得省略；
(二)登记账簿时，用蓝色或黑色墨水书写；除复写以外，不
得使用铅笔和圆珠笔；
(三)记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目，必须使用
全称，不得随意简化或使用代号；
(四)会计分录的科目对应关系：一种经济事项，原则上应分
别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制
一套分录；
(五)明细账应随时登记；总账定期登记，一般不超过五个工
作日；
(六)每一笔账务必须记明日期、凭证号码和摘要；经济事项
的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚；每笔账记完后，
在记账凭证上划“√”号；
(七)记账文字和数字应按规定书写，并端正、清楚；严禁刮
擦、
挖补或涂改，不得跳行、隔页；若不慎出现空行或空页，应
将空行或空页划斜红线注销；
(八)记账发生错误，应当用以下方法更正：
1、记账前发现记账凭证有错误的，应先更正或重制记账凭
证；记账凭证或账簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划
红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写
在应记的栏或行内；
2、记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误
的，应先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记
账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一
并登记入账；如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也
可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额；更正后应在摘要
中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据；
3、报出会计报表后发现记账差错的，如不需要变更原来报
表，可以填制正确的记账凭证，一并登记入账；如果会计科目和
借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或
冲减相差的金额；更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号
码，以及更正的理由和依据；
(九)红字冲账除了用于更正的错误外，也可以用于下列事项：
1、经济业务完成后，发生退回或退出；
2、经济业务计算错误而发生的多付或多收；
3、账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；
4、其它必须冲销原记数字的事项。
(十)各账户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额
的账户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一
行内，并