第三章消费税法
从近三年的试题看，每年考试一般除客观题型
以外，计算题、综合题也一定涉及，但往往与其它
相关税种结合出题。历年考试中题量一般在4-7题，
分值8分左右（包含在其它相关税种中的考点分
值）。
2007年2008年2009年
单项选择题1题1分2题2分1题1分
多项选择题2题2分2题2分1题1.5分
判断题1题1分1题1分
计算题1题4分1题6分
综合题1题2分1题3分
合计5题6分5题12分3题8.5分
新增内容：
本章常见考点：消费税与增值税、城市维护建
设税、教育费附加、关税、企业所得税关系密切。
综合题常在它们之间出现。
增值税和消费税的关系：
区别：
1.征税范围不一样。增值税是普遍征收，消费
税是特定征收。涉及货物的生产、销售均要征收增
值税；消费税只是对部分货物(税法规定的14种消
1
费品)的生产、委托加工和进口才征收。这些应税
消费品，首先要缴纳增值税，然后还要缴纳消费税。
简而言之，缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，
而缴纳消费税的货物都是增值税征税范围的货物，
且不会涉及13%的低税率，可能是17%或征收率。
2.两个税和价格的关系不一样。消费税是价内
税（对所得有影响），增值税是价外税（对所得没
有影响）。消费税在“营业税金及附加”核算，与
所得税互为消涨。返还消费税需要补缴所得税。
3.纳税环节不一样。消费税单环节征税。增值
税是道道收税。绝大多数应税消费品只在货物出厂
销售(或委托加工、进口、移送使用)环节，以后的
批发零售环节不再征收。金银首饰、钻石及钻石饰
品在零售环节征收消费税，以前的各环节也就不再
征收。而增值税是在货物生产、流通各环节道道征
收。
4.计税方法不一样。增值税划分两类纳税人。
一般纳税人是购进扣税法。小规模纳税人是简易征
税法。消费税按照应税消费品的种类来分。有的应
税消费品按价格，有的按数量，有的应税消费品复
合计税。
5、收入归属不一样。消费税无论是进口环节
的还是国内的都是中央税，增值税进口环节的是中
2
央税，国内的是共享税。
联系：
1、消费税与增值税同属流转税，都是全额征
税的税种，即不得从销售额中减除任何费用。
2、应税消费品都是货物.
3、从价征收时，两个税的计税依据一般情况
下一样，均为不含增值税含消费税的销售额。
新增：
1.财政部国家税务总局关于调整烟产品消费
税政策的通知（2009年5月26日财税[2009]84
号）
2.国家税务总局关于加强白酒消费税征收管
理的通知（2009年7月17日国税函[2009]380号）
第一节消费税基本原理
一、概念
消费税是对消费品和特定的消费行为按消费
流转额征收的一种商品税。
是间接税。我国的是特别消费税。
二、发展
三、各国一般做法
四、计税方法
五、我国消费税的特点
3
1、征收范围具有选择性。
2、征收环节具有单一性。
3、平均税率水平高且税负差异大。
4、征收方法具有灵活性。
5、税