第三章消费税法习题答案与解析
【例题1】以下关于消费税特点的说法，正确的有()。
D税负具有可转嫁性
【答案】ABCD
【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负程度比
较高且税负差别大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。
【例题2】以下单元中属于消费税纳税人的有()。
A.出产发卖应税消费品(金银首饰除外)的单元
【答案】ABC
【例题3】以下行为应缴纳消费税的有()。
C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)持续出产应税消费品后发
卖的
D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接发卖的
【答案】ABC
【解析】选项AB属于视同发卖行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D
直接发卖时不必再缴纳消费税。
【例题4】以下环节既征消费税又征增值税的有()。
A．卷烟的批发环节
B．金银首饰的出产和零售环节
C．扮装品的出产和零售环节
D．某商场发卖粮食白酒
【答案】A
【解析】金银首饰(含铂金首饰)的出产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。扮装
品的出产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。商场发卖粮食白酒不征收消费税。
【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税发卖额10.53万元，此中包罗以旧换新首饰的含税
发卖额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收
取的含税金额为2.34万元。
计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。
【答案】
应纳消费税=(10.53-5.85)1.17÷×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元)
应纳增值税=(10.53-5.85)1.17÷×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元)
【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格不异卷烟的工业
企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接发卖的卷烟，其不再征收消费税的
条件有()。
『正确答案』ABCD
【例题7】某酒厂出产的以下白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有〔〕。
A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒
B.用粮食、薯类等多种原料混合出产的白酒
C.用薯类为原料出产的白酒
D.用糠麸为原料出产的白酒
【答案】AB
【解析】粮食白酒、薯类白酒范围的划分原那么为:①以单一酒基为原料出产的白酒，按其
酒基属于粮食类和薯类别离确定，此题中C、D选项均为薯类白酒范围；②以混合酒基为原
料出产的白酒，从高适用税率，即适用粮食白酒的税率；③以不同种类的白酒勾兑的白酒，
从高适用税率，即适用粮食白酒的税率。
对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋〔啤酒坊〕操纵啤酒出产设备出产的啤酒，应当征收
消费税。
【例题8】以下说法正确的有()。
A.啤酒屋操纵啤酒出产设备出产的啤酒，应当征收消费税
B.戏剧、影视演员扮装用的上妆油、卸妆油，应当征收消费税
【答案】ACD
【解析】舞台、戏剧、影视演员扮装用的上妆油、卸妆油、油彩不属于消费税的征税范围。
【例题9】以下工程中，应征消费税的是()。
B.土杂商店出售的焰火、鞭炮
【答案】A
【解析】啤酒屋发卖的便宜扎啤应缴纳消费税;土杂商店出售的焰火、鞭炮在出产出厂环节
缴纳消费税，商业零售环节不缴纳;卡车不是消费税的征税范围;使用过的小轿车不交消费
税，只在某些情况下交增值税。
【例题10】以下说法不正确的选项是()。
【答案】B
【解析】应该征收消费税的游艇包罗动力艇。
【例题11】以下外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是()。
【答案】D
【解析】轮胎不克不及垮税目进行消费税抵扣;酒类、溶剂油都不属于消费税持续加工的扣
税工程;只有选项D符合消费税扣税规定。
【例题12】以下征收消费税的车辆是()。
【答案】A
【解析】征收消费税的汽车包罗小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都
不是消费税的征收范围。
【例题13】以下应税消费品中，适用单必然额税率的有()。
【答案】C
【解析】选项A采用复合计税;选项B采用比例税率;选项D有两档定额税率;黄酒采用单必
然额税率。
【例题14】以下情况应征消费税的有()。
【答案】B
【解析】药膏不属于消费税的征收