应交消费税教案
篇一：第三章消费税
第三章消费税法
第一节消费税基本原理（了解，能力等级1）
一、消费税概念
消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，分为一般
消费税和特别消费税。
二、消费税的发展三、各国消费税的一般做法（一）征税范
围——有选择（二）计算方法——从价、从量
（三）征收目的——增加财政收入、调节收入差异四、消费税
的计税方法
主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。
【例题·多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（）。A．我
国现行消费税属于特别消费税
B．从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定
C．从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的
应税消费品D．采用复合征收方法的应税消费品一般较少【答案】
ACD
五、我国消费税的特点（一）征收范围具有选择性（二）征
税环节具有单一性
（三）平均税率水平较高且税负差异大（四）征收方法具有灵
活性（五）税负具有转嫁型
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2．消费税与城市维护建设税的关系
纳税人实际缴纳的消费税税额，会构成城市维护建设税和教育
费附加的计算依据。
3．消费税与企业所得税的关系
消费税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即
可在企业所得税前扣除）。
【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（）。A．凡
是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴B．凡是
征收增值税的货物都征收消费税
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C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D．应税消
费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD
第二节纳税义务人（熟悉，能力等级2）
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单
位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消
费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
第三节征税范围（掌握，能力等级2）
一、生产应税消费品二、委托加工应税消费品三、进口应税
消费品
四、零售应税消费品（金、银、钻）
零售的应税消费品注意三个问题：范围；税率；包装
经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产
销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金
银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金
的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、
钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。
不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金（银）
首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），
仍在生产销售环节征收消费税。
金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论
会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
【例题·多选题】根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的
有（）。A．金首饰的(本文来自：WwW.BdfqY.Com千叶帆文摘:
应交消费税教案)进口B．化妆品的购买消费C．卷烟的批发D．金
首饰的零售【答案】CD
第四节税目与税率
一、消费税的税目（掌握，能力等级2）
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二、消费税的税率（熟悉，能力等级2）
经过2009年的税制改革，消费税税目和税率都进行了不同程度
的调整，比例税率中最高税率为56%，最低税率为1%；定额税率
最高为每征税单位250元。（二）按照最高税率征税的特殊情况
【归纳】有两种情况消费税税率从高：一是纳税人兼营不同税
率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的；
二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。
【例题·单选题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了
扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销
售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，