增值税消费税综合计算题及答案
增值税消费税综合题
1、某酒厂为增值税一般纳税人,2006年4月份发生如下经济业务:
(1)销售甲种粮食白酒10吨,每吨含税单价24570元；销售乙种粮
食白酒5吨,每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨,每吨含
税单价21060元,款项全部存人银行。
(2)销售散装粮食白酒3吨,每吨含税单价为4680元,收取包装物押
金2340元,款项全部存人银行。
(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨,每吨
含税单价2340元,其中外购薯类白酒3吨,每吨含税价1170元,取得增
值税专用发票,全部用于勾兑并销售,货款存人银行。
(4)用自产甲种粮食白酒10吨,从农民手中换玉米,已经验收入库,开
出收购专用发票。
(5)该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨,粮食由委托方提供,发出粮食
成本51000元,支付加工费6000元,增值税1020元,用银行存款支付。
收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨,每吨含税单位售价
35100元,当月全部销售。(6)本厂将自己生产的甲种粮食白酒10吨,3
吨用于馈赠,7吨用于职工福利。
(适用消费税税率:白酒为25%；酒精为5%).
根据以上资料该厂当月应该缴纳的增值税额和消费税额。
答案：
该厂当月增值税销项税额：
[24570÷（1+17%）×10+22230÷（1+17%）×5+21060÷
（1+17%）×20+4680÷（1+17%）×3+2340÷（1+17%）
+2340÷（1+17%）×6+24570÷（1+17%）×10+35100÷
（1+17%）×10+24570÷（1+17%）×10]×17%=239870（元）
该厂当月增值税进项税额：
1170÷（1+17%）×3×17%+24570×10×13%+1020=33471
（元）
注意：玉米的收购费用应该是与10吨甲种白酒的含税销售额相等。
该厂当月增值税应纳税额：
239870-33471=206399（元）
委托加工业务,受托方代收代缴的消费税为：
（51000+6000）÷（1-5%）×5%=3000（元）
该厂当月应纳消费税额为（包括受托方代收代缴的部分）：
24570÷（1+17）×10×20%+22230÷（1+17%）
×5×20%+21060÷（1+17%）×20×20%+4680÷（1+17%）
×3×20%+2340÷（1+17%）×20%+2340÷（1+17%）
×6×20%+24570÷（1+17%）×10×20%+（51000+6000）÷（1-
5%）×5%+35100÷（1+17%）×10×20%+24570÷（1+17%）
×10×20%+（10+5+20+3+6+10+10+10）×2000×0.5=359200
（元）
2、某汽车制造企业为增值一般纳税人。2009年12月有关生产经
营业务如下：
1。以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售商，每辆不
含税售价15万元。开具增值税专用发票注明价款450万元。
2.销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元。
向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元，增值税
102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给特
约经销商原售价的5%的销售折扣。实际收