注册会计师重点试题带答案2024
会计科目
单选题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。
A.252
B.253.56
C.280
D.281.56
答案：C
解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入收回物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可以抵扣，不计入成本。
2.2024年3月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司于2023年1月1日发行的面值为1000万元的债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该债券票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付交易费用5万元。2024年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。不考虑其他因素，甲公司该债券投资的入账价值为（）万元。
A.1000
B.950
C.955
D.1030
答案：B
解析：取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息应单独确认为应收项目，交易费用计入投资收益。该债券投资的入账价值=1000-1000×5%=950（万元）。
多选题
1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法
B.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.政府补助的会计处理方法由总额法改为净额法
答案：BCD
解析：选项A，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项B、C、D，存货计价方法、投资性房地产后续计量模式以及政府补助会计处理方法的变更均属于会计政策变更。
2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。
A.采购过程中发生的合理损耗
B.采购过程中发生的保险费
C.入库前的挑选整理费
D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用
答案：ABCD
解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。采购过程中发生的合理损耗、保险费、入库前的挑选整理费均应计入存货成本；为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用也计入存货成本。
计算分析题
甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生如下与金融资产有关的业务：
（1）1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司于2023年1月1日发行的债券，面值为2000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司支付价款2100万元，另支付交易费用20万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券实际年利率为4%。
（2）12月31日，该债券的公允价值为2150万元。
要求：
（1）编制甲公司2024年1月1日购入债券的会计分录。
（2）计算甲公司2024年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。
（3）判断2024年12月31日该债券的账面价值是否需要根据公允价值进行调整，并说明理由。
答案及解析：
（1）2024年1月1日购入债券：
借：债权投资——成本2000
——利息调整120
应收利息100（2000×5%）
贷：银行存款2220
（2）2024年应确认的投资收益=（2000+120）×4%=84.8（万元）
借：应收利息100（2000×5%）
贷：投资收益84.8
债权投资——利息调整15.2
（3）不需要根据公允价值进行调整。理由：以摊余成本计量的金融资产，应当以摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值的变动。该债券的账面价值应根据摊余成本计算，而不是公允价值。
审计科目
单选题
1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息
C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息
D.信息的缺乏本身不构成审计证据
答案：D
解析：在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。
2.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。