注册会计师练习题与答案解析2025
单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费2万元，取得运输业增值税专用发票，注明的增值税税额为0.18万元。甲公司购入该设备的入账价值为（）万元。
A.100
B.102
C.113
D.115.18
答案：B
解析：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中，增值税一般纳税人购入生产设备，其增值税可以抵扣，不计入固定资产成本。所以该设备的入账价值=100+2=102（万元）。
2.2025年3月1日，乙公司以每股5元的价格购入丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2025年6月30日，该股票的公允价值为每股6元。不考虑其他因素，2025年6月30日乙公司应确认的其他综合收益为（）万元。
A.0
B.100
C.500
D.600
答案：B
解析：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，资产负债表日，该金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益。本题中，购入时成本=5×100=500（万元），6月30日公允价值=6×100=600（万元），公允价值变动=600-500=100（万元），所以应确认的其他综合收益为100万元。
多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）
1.下列各项中，属于企业收入的有（）。
A.销售商品收入
B.提供劳务收入
C.让渡资产使用权收入
D.出售固定资产净收益
答案：ABC
解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、B、C均属于企业日常活动形成的收入；而选项D出售固定资产净收益，固定资产出售不属于企业的日常活动，其净收益应计入资产处置损益，不属于收入范畴。
2.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。
A.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销
B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
C.企业选择的无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式
D.无形资产的摊销金额均应计入当期损益
答案：ABC
解析：选项A，对于使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销，该表述正确；选项B，使用寿命不确定的无形资产，无法合理确定其使用寿命，不应进行摊销，表述正确；选项C，企业选择的无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，如直线法、产量法等，表述正确；选项D，无形资产的摊销金额一般计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或其他资产的，其摊销金额应计入相关资产的成本，而不是均计入当期损益，所以该选项错误。
计算分析题（本题型共2小题，其中第1小题10分，第2小题12分，共22分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。）
1.甲公司2025年发生如下与投资性房地产相关的业务：
（1）2025年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，该办公楼的原价为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备500万元，转换日该办公楼的公允价值为3000万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
（2）2025年12月31日，该办公楼的公允价值为3200万元。
要求：
（1）编制甲公司将自用办公楼转换为投资性房地产的会计分录。
（2）编制甲公司2025年12月31日确认投资性房地产公允价值变动的会计分录。
答案：
（1）自用办公楼转换为投资性房地产时：
借：投资性房地产——成本3000
累计折旧2000
固定资产减值准备500
贷：固定资产5000
其他综合收益500
（2）2025年12月31日确认公允价值变动：
借：投资性房地产——公允价值变动200
贷：公允价值变动损益200
解析：
（1）在将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的