注册会计师题库附答案2025
会计部分
单选题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，发生运输费5万元，取得运输业增值税专用发票，增值税税额为0.45万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。则2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。
A.29
B.30
C.30.5
D.31
答案：B
解析：固定资产的入账价值=300+5=305（万元），2025年应计提的折旧额=(305-10)÷10=30（万元）。
2.2025年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。乙公司2025年度实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。则甲公司2025年末长期股权投资的账面价值为（）万元。
A.2000
B.2150
C.2210
D.2300
答案：C
解析：初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额7000×30%=2100（万元），应调整长期股权投资的账面价值，同时计入营业外收入。调整后的长期股权投资账面价值为2100万元。乙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益500×30%=150（万元）。所以2025年末长期股权投资的账面价值=2100+150=2210（万元）。
多选题
1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
C.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
D.因追加投资导致长期股权投资核算方法由成本法改为权益法
答案：AB
解析：选项C属于会计估计变更；选项D不属于会计政策变更也不属于会计估计变更，是新的事项采用新的会计处理方法。
2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。
A.采购过程中发生的合理损耗
B.采购过程中发生的仓储费用
C.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税
D.非正常消耗的直接材料
答案：ABC
解析：非正常消耗的直接材料应计入当期损益，不计入存货成本，选项D错误。
计算分析题
甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下经济业务：
（1）1月1日，购入一项无形资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为18万元，款项以银行存款支付。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。
（2）3月1日，销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，商品成本为350万元。款项尚未收到。
（3）10月1日，将一项闲置的固定资产对外出租，每月租金收入为10万元（不含税），增值税税率为9%。该固定资产原价为200万元，预计使用年限为10年，已使用3年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
要求：
（1）编制1月1日购入无形资产的会计分录。
（2）计算2025年无形资产的摊销额，并编制相关会计分录。
（3）编制3月1日销售商品的会计分录。
（4）编制10月1日出租固定资产及每月确认租金收入和计提折旧的会计分录。
答案：
（1）1月1日购入无形资产的会计分录：
借：无形资产300
应交税费——应交增值税（进项税额）18
贷：银行存款318
（2）2025年无形资产的摊销额=300÷10=30（万元）
会计分录为：
借：管理费用30
贷：累计摊销30
（3）3月1日销售商品的会计分录：
借：应收账款565
贷：主营业务收入500
应交税费——应交增值税（销项税额）65
借：主营业务成本350
贷：库存商品350
（4）10月1日出租固定资产：
借：投资性房地产200
累计折旧60（200÷10×3）
贷：固定资产200
投资性房地产累计折旧60
每月确认租金收入：
借：银行存款10.9
贷：其他业务收入10
应交税费——应交增值税（销项税额）0.9
每月计提折旧：
借：其他业务成本1.67（200÷10÷12）
贷：投资性房地产累计折旧1.67
审计部分
单选题
1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
B.