注册会计师练习题含答案
一、单项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为80万元，商品已发出，款项已收到。乙公司在验收过程中发现部分商品质量不合格，要求甲公司在价格上给予5%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了红字增值税专用发票。假定不考虑其他因素，甲公司因销售该批商品实际确认的销售收入为（）万元。
A.95
B.100
C.108.5
D.113
答案：A
解析：销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。本题中，甲公司销售商品时确认的收入为100万元，发生销售折让的金额=100×5%=5（万元），所以甲公司因销售该批商品实际确认的销售收入=100-5=95（万元）。
2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。
A.外购存货途中的合理损耗
B.一般纳税人购入存货时支付的增值税
C.进口商品支付的关税
D.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税
答案：B
解析：选项A，外购存货途中的合理损耗应计入存货成本；选项B，一般纳税人购入存货时支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入存货成本；选项C，进口商品支付的关税应计入存货成本；选项D，委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。
3.甲公司2023年1月1日购入一项无形资产，入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该无形资产的可收回金额为400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023年对该无形资产应计提的减值准备为（）万元。
A.0
B.50
C.100
D.150
答案：B
解析：首先计算该无形资产2023年的摊销额=500÷10=50（万元），2023年12月31日该无形资产的账面价值=500-50=450（万元）。因为可收回金额为400万元，账面价值大于可收回金额，所以应计提的减值准备=450-400=50（万元）。
二、多项选择题
1.下列各项中，属于企业收入的有（）。
A.销售商品收入
B.提供劳务收入
C.让渡资产使用权收入
D.营业外收入
答案：ABC
解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、B、C均属于企业日常活动中形成的收入；而营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，不属于收入的范畴。
2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。
A.计提坏账准备
B.收回应收账款
C.转销坏账准备
D.收回已转销的坏账
答案：ABD
解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。选项A，计提坏账准备，坏账准备增加，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款，应收账款账面余额减少，应收账款账面价值减少；选项C，转销坏账准备，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面余额和坏账准备同时减少，不影响应收账款账面价值；选项D，收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再收回应收账款，会使应收账款账面价值减少。
3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。
A.已出租的土地使用权
B.持有并准备增值后转让的土地使用权
C.已出租的建筑物
D.自用房地产
答案：ABC
解析：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项D，自用房地产不属于投资性房地产。
三、计算分析题
1.甲公司2023年发生以下与固定资产相关的业务：
（1）1月1日，购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费2万元（不含税），款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）6月30日，对该设备进行日常维修，发生维修费用1万元，以银行存款支付。
（3）12月31日，该设备的可收回金额为70万元。
要求：
（1）编制甲公司购入设备的会计分录。
（2）计算该设备2023年应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。
（3）编制甲公司