注册会计师考试题库有答案分析2024
单选题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月31日，甲公司库存原材料——A材料的账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。市场价格进一步下跌，预计市场售价为210万元，预计销售费用和相关税金为10万元。假定不考虑其他因素，该原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。
A.20
B.30
C.40
D.50
答案：C
分析：首先，计算A材料的可变现净值，可变现净值=估计售价-估计销售费用和相关税金。本题中，估计售价为210万元，估计销售费用和相关税金为10万元，所以可变现净值=210-10=200（万元）。然后，计算A材料的成本，其账面余额为300万元。接着，比较成本和可变现净值，成本300万元大于可变现净值200万元，应计提存货跌价准备。之前已经计提了30万元，现在应计提的存货跌价准备=（300-200）-30=70-30=40（万元）。所以答案选C。
2.2023年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。不考虑其他因素，甲公司取得该项投资时应确认的营业外收入为（）万元。
A.400
B.200
C.0
D.600
答案：A
分析：甲公司取得乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。初始投资成本为2000万元。取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=12000×20%=2400（万元）。初始投资成本2000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元，其差额400万元应计入营业外收入。所以答案是A。
多选题
1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。
A.采购过程中发生的合理损耗
B.进口关税
C.不能抵扣的增值税进项税额
D.入库后发生的仓储费用
答案：ABC
分析：选项A，采购过程中发生的合理损耗是存货采购成本的一部分，会使存货的单位成本提高，应计入存货成本；选项B，进口关税是存货采购成本的组成部分，应计入存货成本；选项C，不能抵扣的增值税进项税额，要计入存货的成本；选项D，入库后发生的仓储费用，一般应计入当期损益（管理费用），不计入存货成本，但如果是为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本。所以本题选ABC。
2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。
A.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧
B.固定资产应当按月计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧
C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧
D.提前报废的固定资产，不再补提折旧
答案：ABCD
分析：根据固定资产折旧的相关规定，选项A，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，这是为了遵循权责发生制原则，合理反映固定资产的使用成本；选项B，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧，保证了折旧计算的连续性和准确性；选项C，已提足折旧仍继续使用的固定资产，其价值已经通过折旧的方式在使用期间得到了补偿，所以不再计提折旧；选项D，提前报废的固定资产，其后续已不可能再为企业带来经济利益，所以不再补提折旧。因此，ABCD四个选项的表述都是正确的。
计算分析题
甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生与固定资产相关的业务如下：
（1）2月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费1万元，增值税税额为0.09万元，款项均以银行存款支付。
（2）该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。
（3）6月30日，对该设备进行日常维修，发生维修费用2万元，以银行存款支付。
（4）12月31日，该设备的可收回金额为160万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为3万元，仍采用年限平均法计提折旧。
要求：
（1）编制甲公司购入设备的会计分录。
（2）计算该设备每月应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。
（3）编制发生设备维修费用的会计分录。
（4）计算该设备2023年12月31日应计提的减值准备金额，并编制计提减值准备的会计分录。
（5）计算该设备2024年应计提的折旧额。
答案及分析：
（1）购入设备的会计分录：
借：固定资产201（200+1）
应交税费——应交增值税（进项税额）26.09（26+0.09）
贷：银行存款227.09
分析：企业购入不需要安装的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定