2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)
1、[单选题]甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2019年2月
5日，实际支付的价款总额80万元。下列纳税事项的表述正确的是()。
A.烟草公司应在3月20日申报缴纳烟叶税
B.烟草公司2月收购烟叶应缴纳烟叶税16万元
C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税
D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是2月15日
【答案】B
【解析】选项A，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月
终了之日起十五日内申报并缴纳税款;选项B，应缴纳烟叶税
=80×20%=16(万元);选项C，烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关
申报缴纳烟叶税;选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟
叶的当天，即2月5日。
2、[试题]甲制药厂为增值税一般纳税人，2020年5月销售应税药
品取得不含税销售额800万元，销售免税药品取得不含税销售额200
万元，当月外购原材料取得进项税额40万元，无法分清该批原材料的
用途，则甲制药厂不允许抵扣的进项税额是()万元。
A.0
B.40
C.32
D.8
【答案】D
【解析】不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当
期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额)÷当期全部销
售额=40×200÷(200+800)=8(万元)。
3、[单选题]下列文件中，属于税收规章的是()。
A.《增值税暂行条例》
B.《税收征收管理法》
C.《企业所得税法实施条例》
D.《增值税暂行条例实施细则》
【答案】D
【解析】选项A，属于全国人大或常委会授权立法;选项B，属于
正式立法的法律;选项C，属于国务院制定的税收行政法规。
4、[选择题]下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国
别、税率，期限和征收办法的是()。
A.财政部
B.海关总署
C.商务部
D.国务院关税税则委员会
【答案】D
【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，
由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
5、[试题]下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有
()。
A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税
B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护
建设税
D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建
设税的计税依据
【答案】ABC
【解析】选项D，纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和
罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建
设税的计税依据。
6、[单选题]境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内
单位支付含税服务费10300元，境内单位应扣缴增值税()元。
A.0
B.300
C.618
D.583.02
【答案】D
【解析】境内单位应扣缴增=10300÷1.06×6%=583.02(元)。
7、[试题]下列关于进口完税价格的说法，正确的有()。
A.进口货物关税的完税价格包含经纪费
B.进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金计入完税价格
C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税
D.机械、设备等进口后的保修费用计入完税价格
【答案】ACD
【解析】进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金，不计入完税
价格;厂房、机械设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或
技术援助费用不计入完税价格，但是保修费用除外。
8、[试题]符合下列条件的企业，应当准备主体文档的有()。
A.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业
所属企业集团已准备主体文档
B.年度关联交易总额超过10亿元
C.金融资产转让金额超过1亿元
D.无形资产所有权转让金额超过1亿元
【答案】AB
【解析】选项CD：属于应当准备本地文档的情形。
9、[单选题]