春季学期《审计学》形考01-04任务答案
01任务
1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委
派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流
程采用计算机信息系统控制，审计项目构成员均缺少这方面专业技能。A注册会
计师理解到某软件公司张先生曾参加甲公司计算机信息系统设计工作，因而聘请
张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会
计师规定审计项目构成员互相复核所执行工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目构成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师
就此问题专门致函关于部门进行征询，始终没有得到回答。考虑到该项业务高风
险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参加该项业务经验丰富
注册会计师实行了项目质量控制复核。
【规定】指出ABC会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在问
题，并简要阐明理由。
答：(1)没有制定承办业务质量控制政策和程序。依照业务质量控制准则规定，
会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体规定：客户与否诚信、与否具备执
行业务必要素质、专业胜任能力、时间和资源以及与否可以遵守职业道德规范。
ABC事务所是在承办业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专
家。
（2）项目组缺少独立性。依照注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质
量控制准则规定，张先生是项目构成员，她曾参加甲公司ERP系统设计工作，即
为鉴证客户提供属于鉴证业务对象数据或其她记录，项目组存在自我评价威胁而
影响独立性。
（3）项目组内部复核人员安排不恰当。依照会计师事务所业务质量控制准则规
定，应当由项目组内经验较多人员复核经验较少人员执行工作，而不是简朴互相
复核。
（4）在出具审计报告之前未解决好意见分歧。依照会计师事务所业务质量控制
准则规定，项目组与被征询者之间存在未解决意见分歧，项目负责人只有项目组
内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间意见分歧解决后才干
出具报告。
（5）实行项目质量控制复核时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告迈
进行，并且是对项目组做出重大判断和在准备报告时形成结论做出客观评价。
2.甲公司重要从事寻常消费品生产和销售，寻常交易采用自动化信息系统（如
下简称系统）和手工控制相结合方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。
甲公司产品重要销售给国内各重要都市寻常消费品经销商。A和B注册会计师负
责审计甲公司财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解甲
公司及其环境状况，某些内容摘录如下：
（1）在20×6年度实现销售收入增长10%基本上，甲公司董事会拟定销售收入
增长目的为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平依照上述目的完毕状
况上下浮动。甲公司所处行业平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于9月劳动合同到期后被甲公
司竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计
主管服务期超过4年外，别的人员平均服务期少于2年。
（3）甲公司重要原料价格与上年基本持平，供应商也没有大变化，但由于技术
规定发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品原材料
成本比C产品上升了3%。
（4）甲公司产品面临迅速更新换代压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，
甲公司于4月将重要产品（C产品）销售下调了8%至10%。此外，甲公司在8月
推出了D产品（C产品改良型号），市场体现良好，筹划在全面扩大产量，并在1
月停止C产品生产。为了加快资金流转，甲公司于1月针对C产品开始实行新一
轮降价促销，平均降价幅度达到10%。
【规定】针对以上资料，假定不考虑其她条件，请逐项指出所列事项与否也许表
白存在重大错报风险。如果以为存在，请简要阐明理由，并分别阐明该风险是属
于财务报表层次还是认定层次。
答：（1）存在重大错报风险。理由：该公司销售收入增长率为10%，与同行业接
近；而该公司销售收入增长率为20%，超过了同行业平均水平。并且该公司管理
层年薪制采用是销售目的完毕状况上下浮动，这就有也许使管理层虚构收入等舞
弊行为，导致财务报表重大错报。该风险属于认定层次重大错报风险。
（2）存在重大错报风险。理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请，导致人
员构造变化，并且是核心部门，并且其她财务部