2013年中级会计师考试中级会计实务模
考试题(1)
一、单项选择题
1、递延所得税资产一般应在资产负债表中()项目列报。
A、流动资产
B、非流动资产
C、所有者权益
D、不需要在报表中列报
【正确答案】B
【答案解析】递延所得税资产是资产类科目，属于非流动资产。
2、某企业上年适用的所得税税率为33%，递延所得税资产科目
借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵
扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企
业本年年末递延所得税资产科目余额为()万元。
A、30
B、46.2
C、33
D、32.5
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【正确答案】D
【答案解析】递延所得税资产科目借方余额
=(33/33%+30)times;25%=32.5(万元)。
3、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用
的所得税税率为15%，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为
25%。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准
备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价
准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末递延所得税资
产的期末余额为()万元。
A、3.3
B、2.5
C、1.25
D、1.65
【正确答案】B
【答案解析】本题要求计算期末递延所得税资产的余额，按照期
末的暂时性差异余额(10万元)与这些暂时性差异转回期间(2010年及
以后)适用的税率25%确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以
2010年末递延所得税资产的余额为：10times;25%=2.5(万元)。
4、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递
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延所得税的是()。
A、会计折旧与税法折旧的差异
B、期末按公允价值调增可供出售金融资产
C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉
D、计提无形资产减值准备
【正确答案】C
5、甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为69万元
(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，
各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2009
年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009
年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证
支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2009
年应确认的递延所得税收益为()万元。
A、111
B、180
C、150
D、30
【正确答案】A
【答案解析】2009年末递延所得税资产科目的借方余额
3
=[(6800-6200)+120)]times;25%=180(万元)。2009年应确认的递延所得
税收益=180-69=111(万元)。
6、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基
础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为
25%。则该企业应做的会计处理为()。
A、借：递延所得税资产5
贷：所得税费用5
B、借：递延所得税资产5
贷：资本公积--其他资本公积5
C、借：所得税费用5
贷：递延所得税负债5
D、借：资本公积――其他资本公积5
贷：递延所得税负债5
【正确答案】D
【答案解析】可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应
纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债