财务管理FINANCIALMANAGEMENT
中国上市公司财务报告舞弊手段、成因及对策研究
张彤东北师范大学
摘要：在中国证券市场的快速发展的右，虚增净利润1.6亿元左右。这就意味4.关联方交易
同时，上市公司财务报告舞弊案件却也频着，这家于2011年9月27日才挂牌上市关联方交易也是财务报告中常见的舞
频发生。虚假会计信息严重干扰市场经济的公司，从2008年到2012年上半年这不弊手段之一。它具有一定的隐秘性，不易被
秩序，侵害投资者利益，阻碍资本市场健到五年的时间里，累计已披露的虚增收入审计机构和公众发现。例如，附属公司互相
康发展。经常使用的财务报告舞弊性手段已高达将近9.28亿元。被报道比较多的交换虚构交易，或改变交易的公平价格，从
层出不穷，研究上市公司财务报告的舞弊财务造假案例还有紫光古汉。紫光古汉在而增加收入和利润。国内上市公司大部分资
方式、成因和对策具有重要的现实意义。2005年到2008年四年时间中累计虚增利产重组及关联交易均采用协议定价原则。这
本文归纳了我国上市公司财务报告舞弊手润5163.83万元，占其对外披露利润累计样，具体的定价价格就取决于公司的需求，
段的概述并总结了其主要手段，据此出了额达87.04%。而这些舞弊大部分是通过利润也就可以在关联方之间转移。
舞弊的成因并提出了相应的对策。关联方交易达成的。三、财务报告舞弊成因研究
关键词：公司；财务报告；舞弊；成(二)上市公司财务报告舞弊手段(一)内部原因分析
因；对策由上文分析可知，财务报告舞弊的手1.公司资金获取的需求
段种类非常多，财务报告舞弊手段可以归首先，为了获得更好的信贷资源。公
一、引言类以下几种：改变会计核算方法，调节利司将尽量避免披露逾期债务压力信息，甚
上市公司财务报告是投资者做出投资润水平，虚假确认收入、费用，虚构业务至做出虚假陈述，从而导致财务舞弊。其
决策的重要信息来源。随着中国资本市场收入；更改折旧政策；将不合理的费用资次，符合首次公开发行股票的要求。面对
的不断发展，作为会计信息的重要载体，本化；关联方交易等不正当手段。上市融资的诱惑，许多公司也会采取措施
尤其是反映公司财务状况和经营状况的会1.虚假确认收入、费用将公司的账面利润提高的舞弊行为。再
计信息方面，变得越来越重要。与此同时，这种方法大部分是通过伪造合同、发次，为了获得股份，增发新股。最后，为
我国资本市场财务报告的舞弊行为也日趋票等会计资料的手段，来虚构收入，以期了避免戴帽子或摘牌退市。上市公司连续
激烈。结果，虚假的会计信息严重干扰了望达到虚增利润的结果。案例中的万福生三年财务报告赤字亏损，其股票将会被暂
证券市场的经济秩序，损害了投资者的利科公司采取将已仓库中的存货运出，经过停上市。对上市公司而言，他们不想因连
益，阻碍了资本市场的健康发展。研究财一番周转后再卖回给公司，即同一批存货续三年亏损而从市场退出，他们就会采取
务舞弊的手段，原因和对策可以保护中小多次入库的手段进行造假会计资料。这样舞弊行为。
投资者，政府和债权人等利益相关者的利的操作下使得账面上的业务量虚假增加。2.公司治理结构不合理
益，使其做出正确的投资决策。同时，进2.更改折旧政策我国上市公司治理结构不完善主要体
一步优化了中国上市公司的内部治理结构，折旧政策包括折旧年限和折旧方法两现在四个方面：首先，所有权结构不合理