第三节财产清查结果的处理二、账务处理（一）设置1、“待处理财产损溢”账户——双重性质账户，核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损。设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两明细账户。2、“以前年度损益调整”账户*盘盈1.调整实物账户，转入相应账户。 固定资产盘盈——根据“固定资产盘盈盘亏报告表”编制会计分录*第三节财产清查结果的处理新准则内容：固定资产盘盈企业固定资产盘盈，应作为前期差错计入“以前年度损益调整”科目！！！借：固定资产贷：以前年度损益调整以及其它相应分录：所得税、利润分配。。。。。见下一页面*第三节财产清查结果的处理例如：某公司2008年12月27日盘盈固定资产运输设备一辆，其重置完全价值40000元，估计折旧15000元，所得税率25%。固定资产盘盈时①借：固定资产25000贷：以前年度损益调整25000②借：以前年度损益调整6250贷：应缴税费——应缴所得税6250③借：以前年度损益调整18750贷：利润分配——未分配利润18750*第三节财产清查结果的处理原材料盘盈——根据“盘存单”“实存帐存对比表”编制会计分录借：原材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因经批准转账原材料盘盈——冲减管理费用借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用*盘亏、毁损调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。固定资产盘亏处理——根据“固定资产盘盈盘亏报告表”编制会计分录借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产*第三节财产清查结果的处理查明原因经批准转账固定资产盘亏——作营业外支出借：营业外支出——固定资产盘亏贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢*第三节财产清查结果的处理例如：某公司2008年12月21日，在清查中发现缺少一台打印机——原值5000元，已提折旧3000元，尚待查明原因，未提减值准备。借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢2000累计折旧3000贷：固定资产5000*第三节财产清查结果的处理上述盘亏固定资产——打印机经查属于管理方面的原因，公司于12月31日按规定的管理权限经批准处理。借：管理费用2000贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢2000*第三节财产清查结果的处理原材料盘亏处理根据“盘存单”“实存帐存对比表”编制会计分录——（产成品）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料（产成品）*第三节财产清查结果的处理查明原因经批准转账原材料盘亏借：管理费用（定额损耗）营业外支出（非常损失）其他应收款（保管人员过失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢*第三节财产清查结果的处理补记2009年开始，销售旧设备2008年底前购买，按照价格缴纳4%减半的增值税。2009年后购买，计算销项税额。会计处理方法与卖材料相似*第三节财产清查结果的处理根据增值税会计处理规定，企业购进的材料、商品等发生非正常损失以及因改变用途等原因发生的损益，其进项税额应相应转出。转出部分相应进入有关科目借:“待处理财产损溢”等科目贷:应交税费——应缴增值税（进项税额转出）注