谈环境因素对我国会计制度的影响
摘要：本文分析了环境因素会计制度的影响，并通过中国会计
制度的发展过程，分析了影响中国会计制度发展的主要环境因素，
说明政治和经济因素对中国会计发展的重大影响。这一研究成果将
有利于中国会计制度的决策者更好地把握中国会计制度的方向。
关键词：会计、文化、政治、经济
环境因素被认为是理解一个国家会计体制的关键。环境因素包
括：政治、经济、法律、文化等因素。在影响会计发展的环境因素
中，哪一因素影响会计的发展以及其影响程度如何目前还尚有不同
的理解。在国际和国内的学术研究中，有关影响中国会计发展的环
境因素的文献相对还很少，而且就现存的少数文献中还存在着不同
的观点。对于这一问题的研究不仅有利于外界认识更好的了解和利
用中国的会计服务与自身的目的，而且也有利于我国会计理论界和
实务界更好的认识我国会计制度发展的特点和规律，从而更好地完
善和发展我国的会计制度体系，使我国的会计制度服从与客观环境
变化的需要，更好地为我国的社会主义经济建设服务。
一、环境因素对会计发展的影响
影响会计制度发展的环境因素有许多，包括政治因素、法律因
1/10
素、经济因素、国际因素、文化因素、教育因素以及专业水平等因
素，这些因素从不同的程度和不同的角度影响着会计制度的制定和
发展，具体表现为：
1．政治因素主要可能通过政治制度和政治自由来影响会计。
政治制度可以决定一个国家的经济制度进而决定会计模式，政
治制度还可以引进或者推广会计准则和会计实务；政治自由可以对
会计的发展特别是对会计报告和披露产生很大影响。一个国家人的
政治权利越大，在政治上越自由，这个国家的会计就越自由、灵活，
会计纰漏就越真实、公允。
2．法律因素涉及到一个国家的法律制度，税收以及会计立法。
这些因素可能影响这个国家会计标准，会计功能，会计模式以及会
计规则的依据和威信。
法律制度决定了一个国家有关会计法规、会计制度的的详细程
度。民法中的公司法或贸易法要求为会计和财务报表制定详细的准
则；习惯法则给特殊案例提供一个答案而不是为将来制定常规。在
这一法律制度下，公司法通常并不制定详细、全面的条文来规范公
司公布财务决算的行为和其他行为。在这种情况下，会计在很大程
度上并不依靠法律。此外税法会对一个国家的会计实务特别是会计
计量产生重大的影响。在许多国家，法律，特别是税法，是会计存
在的唯一原因。在大多数这些国家，税务会计和财务会计没有区别。
3.经济因素
经济环境对会计发展的影响包括宏观和微观两个方面。在宏观
2/10
方面，经济制度的选择，收入水平和收入增长率，政府干预经济的
程度和政府支出，通货膨胀和出口水平这些因素会对会计发展产生
特殊的影响。微观方面，资金来源、企业规模和复杂程度的差异、
企业管理水平和金融界等因素同样会影响会计的发展。其它因素，
比如说与其它国家的联系、参与国际活动的程度也会影响会计的发
展。一个国家经济制度的类型，可以决定这个国家的经济制度的基
本取向和政府干预经济的程度以及会计目标；经济发展的阶段可以
决定会计实务和理论的复杂程度；进出口的发展水平对会计的发展
有积极作用。进出口发展水平越高会计报告和会计批露的要求就越
高；自由贸易政策特别是出口的增加可以促进本国与其他国家的协
作，人员和劳动力的流动以及对比较会计报告和会计充分披露的需
要；通货膨胀影响会计方法的选用；经济制度决定资金和营运资本
的来源，相应的资金和营运资本的来源决定会计的目标和假设；商
业改革为会计带来了新的挑战，结果发展了新的会计政策和会计方
法；企业的复杂程度决定了会计的复杂程度；企业经营水平和金融
界能导致对会计的不同需求；国际商业活动的程度可以影响会计原
则和会计方法等。
4.国际性因素
一个国家与其他国家的经济关系对这个国家的会计发展有影
响。国际对各国会计协调的压力越来越大。这些压力来自各国经济
和政治上的相互联系，跨国公司策略的改变，新技术的影响，国际
金融市场的迅速发展，商业服务的开展，和国际调节机构的活动。
3/10
5.文化因素
文化因素可以影响会计在社会中的地位以及会计准