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第3章消费税
第一节消费税概述
第二节消费税税制要素
第三节消费税的计算
第四节消费税征收管理
3。1消费税概述
一、消费税的概念及其基本特征
（一）消费税的概念
消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税
我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个
人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。
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（二）我国消费税的基本特征
1、征收范围具有选择性
2、征税环节具有单一性
3、平均税率水平比较高且税负差异大
4、征收方法具有灵活性
5、税负具有转嫁性
二、消费税的作用
1。有利于优化税制结构，完善我国流转税体系
2。有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用
3.有利于筹集财政资金，增加财政收入
?4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾
?三、消费税与增值税的关系
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?消费税与增值税的区别：
?
1。两者范围不同:
?2。两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。
?3。两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的
流转环节道道征收。
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4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是
根据应税消费品来划分。
消费税与增值税的联系：
1.两者都对货物征收；
2。对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两
者计税依据是一致的。
3。2消费税的税制要素
一、消费税的纳税人
生产
委托加工
进口
零售金银首饰、铂金首饰、钻石及饰品
受托加工、代销金银首饰
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二、消费税的税目与税率
（一)税目
消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的
征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物,即消费税有14个税目。
?具体内容见教材P72
?【例题·计算题】某市一娱乐公司2009年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮
及其他服务,当年收入情况如下：
?（5）餐饮收入600万元(其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入)；
?『答案解析』
?该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10000＝4。5（万元）
?销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业
税.
?餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%＝30(万元）
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?【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（）。
?A。高尔夫球及球具
?B。实木地板
?
C.护肤护发品
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D。一次性木筷
（二）税率——三种税率形式
(1）比例税率:适用