*应计收入的确认如果从赚取收入行为发生到收取款项（即款项结算日）跨越某个或某几个月份，那么就应该在月末按权责发生制的要求，对这类已经赚取、但因货币资金尚未收到而未入账的收入进行确认。第55页，共95页，星期日，2025年，2月5日*应计费用的确认如果从服务使用到支付款项跨越某个或某几个月份，应该按权责发生制要求，在月末对这类已经发生、但因货币资金尚未支付而未入账的费用进行确认。第56页，共95页，星期日，2025年，2月5日*预收收入的确认预收收入是指企业已经收到货币资金，但尚未支付产品或提供服务而形成负债。如果本月部分地提供了产品或劳务，则有权利将相应比例的预收收入确认为本月已经实现的收入。第57页，共95页，星期日，2025年，2月5日*预付费用的摊销预付费用是指企业已经支付货币资金，但尚未使用对方提供的产品或服务而形成的一种债权。如果本月部分地使用或消耗了对方提供的产品或服务，则有责任将相应比例的预付费用确认为本月发生的费用。第58页，共95页，星期日，2025年，2月5日*1.固定资产折旧2.无形资产摊销3.坏帐准备4.短期投资跌价准备5.长期投资减值准备6.存货跌价准备7.固定资产减值准备8.无形资产减值准备9.在建工程减值准备10.委托贷款减值准备估计项目是指那些资产在使用过程中发生的消耗或在存续过程中发生的损失无法准确计算，而需要根据经验进行估计的费用项目。第59页，共95页，星期日，2025年，2月5日*账项调整的具体情况说明应付项目（1）应付费用例：预提本季度借款利息1000元借：财务费用1000贷：预提费用1000（2）应收收入例：出租柜台每月租金400元，本月尚未收到借：其他应收款400贷：其他业务收入400第60页，共95页，星期日，2025年，2月5日*递延项目（1）预付费用例：1月份预付全年办公设备租金2400元支付时：借：待摊费用2400贷：银行存款2400摊销时：借：管理费用200贷：待摊费用200第61页，共95页，星期日，2025年，2月5日*2）预收收入例：1月份预收半年房屋租金3600元预收时：借：银行存款3600贷：预收账款3600确认本月收入时：借：预收账款3600贷：其他业务收入3600第62页，共95页，星期日，2025年，2月5日*估计项目（1）计提折旧借：管理费用贷：累计折旧（2）计提坏账准备借：管理费用贷：坏账准备第63页，共95页，星期日，2025年，2月5日*（二）结帐定义：指会计期末将各帐户余额结清或转至下期，使各帐户记录暂告段落的过程。虚帐户的结清：虚帐户是指收入和费用两类帐户，即列示在利润表的帐户，这类帐户的余额应结平为“零”。程序：计算虚帐户余额编制结帐分录结清“本年利润”帐户实账户的结转：实账户是指资产、负债及所有者权益类帐户，即列示在资产负债表的帐户，这类帐户的余额逐年递转延续，所以此时的结帐是指结出期末新余额。第64页，共95页，星期日，2025年，2月5日*实收资本现金库存商品销售成本本年利润销售收入165050252510101010161616余50余15管理费用3333余38