第2章注册会计师执业准则、职业道德与法律责任
１请分别下面6种状况，判断ABC会计师事务所或有关注册会计师的独立性与否会受到损害,并简
要阐明理由。
X银行拟申请公开发行股票委托ＡBC会计师事务所审计其1999年度、和会计报表,于底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组组员与Ｘ银行存在如下状况:
1、ＡBC会计师事务所与Ｈ银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为150万元,Ｈ银行在ABC会计师事务所提交审计汇报时支付50％的审计费用；剩余50%视股票能否发行上市决定与否支付;
答:损害。或有收费。经济利益威胁。
2、7月,ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件,向H银行以抵押贷款方式借款１００0万元，用于购置办公用房;
答:不损害。正常业务。
3、AＢC会计师事务所的合作人A注册会计师目前担任H银行的独立董事;
答:损害。亲密关系威胁。
４、审计小组负责人Ｂ注册会计师1998年度曾担任H银行的审计部经理;
答：损害。自我评价威胁。
5、审计小组组员Ｃ注册会计师自以来一直协助Ｈ银行编制会计报表:
答:损害。自我评价威胁。
6、审计小组组员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任H银行的记录员。
答：不损害。非关键管理人员。
单项选择题
注册会计师在执业过程中应尤其注意无意泄密，如下不属于无意泄密的对象的是（)
Ａ、ＣPA的岳父B、ＣPA的表姐C、CPA的关系亲密的伙伴
D.CPA正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手
多选题
1、注册会计师在执业某上市企业财务报表审计业务时,下列情形遵照了保密原则的有（）
Ａ、在未得到某企业同意状况下，将该企业的利润分派政策提供应其所在行业的联营单位
B.在未得到该企业授权状况下向中国证券会汇报其发现的该企业隐瞒巨额收入的偷税行为
Ｃ.在未得到该企业授权状况下向法庭提供作为共同被告而证明自己遵照审计准则的审计工作底稿
D、在未得到该企业授权状况下向后任注册会计师提供审计工作底稿
1、下列情形中属于产生自身利益威胁的有(）
A.在被审计单位拥有直接经济利益
Ｂ.审计项目组组员与审计客户进行雇佣协商
Ｃ.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系
D、承接的审计业务没有采用或有收费安排
答案：ABC
1、下列情形中属于产生自我评价威胁的有(）
Ａ.审计项目组组员目前是或近来曾是客户的董事或高管
B、审计项目组组员与审计客户的董事存在近亲属关系
Ｃ、审计客户的董事近来曾是会计师事务所的合作人
D.审计项目负责人近来曾受雇于客户设计其内部控制制度
答案:AＤ
多选题1、下列情形中属于产生过度推介威胁的有()
A.会计师事务所推介审计客户的股份
B、会计师事务所过度依赖向某一客户的收费
C、审计项目负责人与鉴证客户存在重要的亲密商业关系
D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人
案例:某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事,其中的部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向数年来与我所合作并予以支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业征询、税务等方面世界一流的专业服务。请问,这则开业启事与否有悖于中国注册会计师职业道德规范的规定?为何？
例题分析：ABC会计师事务所初次接受委托,承接W企业会计报表审计业务,并于底与W企业签订审计业务约定书。假定存在如下状况，请判断ＡＢC会计师事务所与否违反中国注册会计师职业道德规的规定,并简要阐明理由。
１、AＢC会计师事务因此明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且,通过与前任注册会计师和当地相似规模的其他会计师事务所进行比较,向Ｗ企业保证,在审计中可以遵照审计准则，审计质量不会因减少审计收费而受到影响。
答:不符合。收费明显低于前任,且与前任和当地事务所比较,有诋毁同行的行为。
2、在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的Ａ注册会计师受聘担任W企业独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性，ＡBC会计师事务所在执行该审计业务前,将Ａ注册会计师调离审计小组。
答:不符合。由于高管或员工不得担任鉴证客户的董事、经理以及其他关键管理人员，由于其对独立性所产生的自我评价、经济利益威胁非常大,以致于没有防备措施可以将其降至可接受水平。
３、ABＣ会计师事务所聘任律师协助开展工作,规定该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的规定提供服务。
答：符合。由于运用专家工作时，不仅自己要遵守职业道德,还应当提请并督促专家遵守职业道德,保证执业质量。
4、前任注册会计师对W企业会计报表出具了原则无保留心见审计汇报。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表