大数据技术在财务报表审计分析程序中的应
用
近年来我国大数据技术发展速度较快，传统审计分析程序已无法满足新时期
财务报表审计需求，需要积极运用大数据技术开展财务报表审计分析程序。为了
切实发挥出大数据技术在财务报表审计分析程序中的应用价值，相关单位应结合
实际情况探寻合理的大数据技术应用策略，提升审计分析的效率和质量。
在市场经济背景下，分析程序是现代风险导向审计中的主要审计程序。然而
传统的审计分析程序存在一些问题，无法有效发挥出分析程序的应用价值。大数
据技术中的数据获取、数据预处理、数据存储和数据分析等就可以有效改善传统
的审计分析程序缺陷。但是目前部分单位在财务报表审计分析程序中应用大数据
技术时，却受到某些因素影响，导致大数据技术在分析程序中的应用效果较差，
需要有关单位立足现实状况设计科学的解决对策，切实提高财务报表审计分析程
序的工作效率。
一、大数据、大数据技术、财务报表和审计分析程序概述
大数据被用来处理传统软硬件和IT技术无法处理的海量数据信息，这些数
据信息具有爆炸式增长特征。审计分析领域认为，大数据具有数量大、类型多、
速度快和价值低的特点，其中数量大是指大数据体量高于TB和PB；类型多是
指大数据包含结构化、半结构化和非结构化数据。半结构化数据包括html、JSON
和XML等形式；非结构化数据包括文本、音频和视频等类型；速度快是指数据
信息的生成、传播和记录等速度非常快，甚至可以达到实时传送；价值低是指在
海量数据信息中价值密度较低。
大数据技术是指大数据的应用技术。在大数据基础上研究如何将海量数据系
统、快速且低成本地加工、分析和提取出来。大数据技术包含数据处理技术、数
据分析技术和可视化技术。
财务报表是预算单位在一定时期资金和经济利润的会计报表。我国财务报表
的类型、格式和编报要求都是由会计制度制定的，要求企业定期编报。财务报表
是财务报告的重要组成部分。国有工业企业在报告期末应按照会计制度要求分别
编制资金平衡表、专用基金和专用拨款表，基建借款和专项借款等资金报表，以
及利润表和产品销售利润明细表等利润报表；国营商业企业要报送资金平衡表、
经营情况表和专用资金表等。财务报表包含资产负债表、损益表、现金流量表和
财务状况变动表、附表和附注等。
审计分析程序是指注册会计师在研究不同财务数据之间、财务数据和非财务
数据之间的内在关系的过程中，评价财务信息是否合理。分析程序包含调查识别
出的、与其他相关信息不相符或与预期数据产生严重偏离的变动因素。审计师可
以通过单独或者组合执行审计分析程序进行风险评估。
二、大数据技术在财务报表审计分析程序中应用的意义
（一）数据来源和类型更加广泛
在大数据背景下，信息增长速度较快，数据规模庞大，类型繁多。再加上大
数据技术的出现可以为审计人员提供海量数据和丰富的数据类型，将跨行业、跨
领域的审计数据传送给审计人员，拓展审计人员的审计范围。在海量的信息中，
大部分数据是以非结构化或半结构化形式存在的，比如政策文件、会议记录和历
年审计报告等。这些非系统性和非结构化的数据中蕴含着大量的非财务信息。当
审计人员在财务报表审计分析程序中应用大数据技术时，可以运用大数据技术在
海量数据信息中提取审计证据，拓展审计证据的宽度和广度，避免出现因为审计
时间紧张导致审计取证不足的情况出现。此外，审计人员可以利用大数据共享平
台，对比分析被审计单位的上下游以及同行的数据信息，从中深挖有效的财务信
息，探寻被审计单位的运营漏洞，提高财务报表审计分析質量。
（二）提高审计分析效率
当审计人员将大数据技术应用到财务报表审计分析程序中时，可以将大量审
计数据通过预处理、存储和加工，去除无用数据信息，将应用价值高且类型相同
的数据信息进行归类管理，从中提取出有效的审计证据，增强审计人员获取有效
审计证据的能力。同时，大数据技术打破了时空限制，使审计信息共享更加便捷，
降低了审计人员外出取证的时间，减少了审计流程，从而有效提高审计分析效率。
此外，大数据技术具有良好的存储功能，可以将以往审计工作中的纸质文档转成
电子形式保存下来。审计人员可以按照工作需求直接在线上调取有关数据，减少
审计人员查阅获取审计资料的时