基于风险导向的PPP项目全过程跟踪审计研究
作为公共部门与私人部门合作提供公共产品和服务的创新机
制,PPP(Public-PrivatePartnership)具有“多供给主体、风险分担、利益共享、
兼顾效率与公平”等特点,受益于政府的重视推广和民间资本的投资热情,截至
2017年6月末,全国PPP入库项目共计13554个,累计投资额16.3万亿元,各地
PPP项目的开展进入新一轮热潮。当前,管控PPP项目的建设运营风险,提高PPP
项目“落地率”成为重中之重。对于这一问题,全过程跟踪审计是通过经济手段
对工程项目管理进程和结果开展实时、有效的控制机制,有助于控制工程造价、
完善工程管理、提高工程质量,促进工程项目建设目标的实现。本文共包括以下
五个部分:第一部分为绪论,主要涉及了风险管理的研究背景和研究意义,国内外
研究综述以及主要的研究内容、研究方法和创新点。
第二部分是风险导向的全过程工程审计的理论基础,主要包括PPP的理论内
涵及风险分析、全过程跟踪审计理论内涵、审计风险的理论分析以及风险导向审
计研究思路。第三部分是PPP项目全过程跟踪审计各阶段应用研究,主要包括PPP
项目决策阶段、施工阶段、竣工阶段、运营阶段和移交阶段这五大阶段的审计环
境和关键风险点分析以及关键审计程序设定。第四部分提出了风险导向的PPP
全过程跟踪审计模型,涉及整体和关键风险水平评估模型构建、审计关键指标体
系构建以及风险水平评估案例研究。第五部分是结论与展望,主要阐述本文结论、
对策建议以及研究的不足和对未来研究及应用价值的展望。
本文主要采用了文献研究法和案例研究法,在对风险导向的PPP项目全过程
跟踪审计相关的理论与应用的重新梳理的基础上,针对PPP项目特有特点分析了
审计各阶段需要着力关注的风险控制点,并对于如何衡量控制PPP项目审计风险
这一关键问题,提出了需要利用全过程跟踪审计加强PPP项目风险管理以提高落
地率的主要观点和具体对策。本文可能的创新点有:(1)由于PPP项目的开发是当
下工程建设的一个热点,PPP模式作为一种在西方应用的比较成熟的先进理论被
引入中国,本文梳理了其出现了一些水土不服的现象,指出PPP模式需要结合中
国实际国情,在有针对性分析现存问题的基础上,提出了一条解决问题的途径。(2)
针对PPP项目的与一般工程项目的不同,本文有针对性地分析了PPP项目面临的
特殊风险,比如特许经营期风险等,以及PPP项目的决策阶段对整个项目风险管
理的重要影响。不仅明确了PPP项目的特殊性,而且分析了这些特殊性对PPP项
目的建设运营带来的重大影响。
(3)本文重新梳理了项目全生命周期理论,就PPP项目的决策、施工、竣工、
运营以及移交五大阶段,具体分析了每一阶段不同的审计环境,和相应的关键审
计措施,而不是仅仅局限于对于PPP项目的整体的笼统的分析,从而提高了工程
审计的效率,更好地保障审计目的的实现。(4)本文提出为了解决其现存的风险管
理等诸多问题,可以通过加强工程审计来达到这一目标,因此,本文提出了一个具
有可操作性和针对性的风险导向的全过程工程审计模型,并结合案例展示了这一
模型的应用过程,提高了其研究价值。本文将理论模型与仿真案例相结合,将一般
工程项目的审计经验与PPP项目的特殊性相结合,提出了更符合PPP项目审计实
践需求的对策建议,以达到保障PPP项目工程质量、提高“落地率”的根本目的,
为PPP项目的发展保驾护航。