借贷记账法主要内容
借贷记账法是依照复式记账法的原理，以财产与权益的平衡关系为
基础，以“借”、“贷”二字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必
相等”为记账规则来登记经济业务的一种记账方法。借贷记账法的基
本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四项。
1.记账符号
借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号来记录会计要素
项目的增减变化。借贷记账法就因此而得名。“借(Debit简写Dr)”、
“贷(Credit简写Cr)”二字的含义，最初是从借贷资本家的角度来讲解
的，即用来表示债权(应收款)和债务(应付款)的增减变动。借贷资本家把
吸取的存款称为“贷”，表示“欠人”;把贷出的款项称为“借”，表示
“人欠”。随着商品经济的发展，借贷记
账法被广泛地应用于各行各业，“借”、“贷”就失去了原来的含
义，成为会计学中的一对纯粹用以注明记账方向的符号。日本在引
进复式记账法时，将Debit和Credit翻译成“借”和“贷”，我国
在从日本引进时，援引了日本的这种译法。
2.账户结构
在前一章中，已经说了然账户的基础结构和基本内容，并指出在
不相同的记账方法下，账户的详尽结构有所不相同。在借贷记账法下，
账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但终归哪一方登记
金额的增加，哪一方登记金额的减少?则应依照账户所反响的经济内
容以及与此相联系的性质而定。
在借贷记账法下，应依照账户反响的经济内容设置账户，账户应
分为财产类、负债类、全部者权益类、收入类、花销类、收益类六大
账户。除此之外，还可以够设置共同性(双重性)账户。
(1)财产、负债和全部者类账户的结构
(2)收入、花销和收益类账户的结构
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(3)共同性质账户的结构
3.记账规则
依照复式记账原理，对发生的每一笔经济业务都以相等的金额、
相反的方向，同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记，
即在记入一个或几个账户借方的同时，记入另一个或几个账户的贷
方，并且记入借方与记入贷方的金额必定相等。因此借贷记账法的记
账规则可简单概括为“有借必有贷，借贷必相等”。
4.试算平衡
试算平衡是依照财产与权益的平衡关系，依照记账规则的要求，
经过对本期账户的全部记录进行汇总和试算，以检验账户记录正确
与否的一种特地方法。借贷记账法的试算平衡有发生额试算平衡法
和余额试算平衡法两种。前者是以记账规则为直接依照，此后者是
以会计等式“财产=权益”为直接依照。
应当指出，试算平衡可是经过借贷金额可否平衡来检查账户记录
可否正确。若是借贷不平衡，能够必然账户的记录或计算有错误，应
进一步查明原因，予以更正，直到实现平衡为止。若是借贷平衡，一
般来说，记账正确，但不能够必然记账没有错误。因为有些错误其实
不影响借贷双方的平衡关系。比方漏记、重记某项经济业务，应借应
贷方向相反，应借应贷科目写错或借贷双方发生相同金额的错误等等
都难以经过试算平衡检查出来。因此，为了纠正账簿记录的其错误，
需要对全部的会计记录进行平常或如期的复核，以保证账户记录的正
确性。
借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，反响各种会
计要素增减变动情况的一种复式记账法。学习借贷记账法，必定仔
细掌握它的理论基础、记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡
公式等内容。
理论基础
借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及其结果。这个过
程及结果可用公式表示为：
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财产=负债+全部者权益(1)
收入-花销=收益(2)
财产=负债+全部者权益+(收入-花销)(3)
财产+花销=负债+全部者权益+收入(4)
上述方程式被称为会计等式，平常将(1)式称为会计恒等式。上述
会计等式主要揭穿了三个方面的内容。
第一，会计主体内各会计要素之间的数字平衡关系。有必然数量
的财产，就必然有相应数量的负债和全部者权益与之相对应;反之，
有必然数量的负债和全部者权益就必然有相应数量的财产与之相对
应。
第二，各会计要素增减变化的相互联系。在一个会计要素的项目
发生变化时，在同一会计要素的另项之间，或另一类会计要素的一
项也必然发生增减变化，以保持等式的平衡关系。