代理记账公司面试常见问题及答案
代理记账公司工作比较多样性，你只要熟练掌握基础的财务知识、纳税申报、
税款计算、软件使用情况等。
代理记账公司面试例题：
1、补缴税款后如何进行会计处理?
某外商独资企业(股东为某外国公司)2021年成立，2021年账外收入1170
万元，货款打入老板娘个人账户，产品成本已分批计入账面已售产品的主营业务
成本科目。该公司没有留抵税额且不亏损，增值税、企业所得税适用税率分别是
17%、25%。纳税评估补税后作了以下两笔分录：
一、缴税分录：
借：应交税费——应交企业所得税250万元(1170÷1.17×25%)
应交税费——应交增值税170万元(1170÷1.17×17%)
贷：银行存款420万元。
二、应交税费结转分录：
借：利润分配——未分配利润420万元
贷：应交税费——应交企业所得税250万元
应交税费——应交增值税170万元。
表面看来，该公司的账务处理似乎没问题，但仔细思考后发现，账外收入属
公司所有，应向老板娘收取，在没到账之前，应记入“其他应收款——老板娘”。
正确的会计分录应该是：
借：其他应收款——老板娘1170万元
贷：应交税费——应交增值税170万元
应交税费——应交企业所得税250万元
盈余公积——法定盈余公积75万元(税后利润的10%)
利润分配——未分配利润675万元。
对比正确的调账分录和错误的会计分录后发现，该企业留存收益(盈余公积
和未分配利润)两者差额1170万元，错误的会计分录所反映的留存收益少。
外资企业以留存收益分配股利或转增资本(视同先分配再增资)时，除非我国
政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中规定，该
股息在我国免于征税外，根据企业所得税法实例条例第九十一条规定，非居民企
业取得股息、红利等权益性投资收益，减按10%的税率征收企业所得税。《国家
税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》(国税函〔2021〕112号)
补充规定，2021年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息，将按
照10%的税率征收预提所得税。显而易见，错误的调账分录，让外资企业规避
了10%的境内预提所得税。___
2、产品过期报废的税务会计处理要怎么做？
产品过期报废，并不属于增值税所称“非正常损失”，不需要做进项税额转
出处理。依据增值税暂行条例及财税[2021]36号等文件，非正常损失，是指因
管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不
动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
产品过期报废，不属于“管理不善”导致的损失，不在上述“非正常损失”
界定范围之内，不需要做进项税额转出处理。具体分析可以查看《易税易行》公
众号文章《营改增后，提防“非正常损失”缴纳糊涂税》。
会计处理：计入“管理费用”而非“营业外支出”
会计处理方面，存货过期报废不同于固定资产报废，其会计处理可以参考《企
业会计准则讲解》的规定，存货过期报废，不属于自然灾害所致，应计入“管理
费用”，而不是“营业外支出”科目。
《企业会计准则讲解》明确：存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损
溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以
下情况进行处理：
①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、
可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。___
②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价
值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。