2021年会计基础第四章第二节借贷记账法
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第二节借贷记账法
借贷记账法来源于13世纪的意大利。“筹钱”、“贷款”的含义最初从借贷资本家
的角度去表述的，用以则表示债权和债务的多寡变动。借贷资本家对于载入的存款，录在
贷主的名下，则表示债务；对于代价的贷款，刻在借主的名下，则表示债权。当时的“筹
钱”、“贷款”二字则表示债权、债务的变化。随着社会经济的发展，经济活动日益繁杂，
记账对象也日益不断扩大至商品和经营损益等方面。在财务会计账簿中，不仅必须记录银
钱的借贷，也必须记录财产物资的多寡变化。对非银钱借贷业务，也建议用“筹钱”、
“贷款”二字记录其多寡变动情况，以期账簿记录的统一。这样，“筹钱”、“贷款”二
字就逐渐丧失了最初的含义，而演化成单纯的记账符号，沦为财务会计上的专业术语，用
以标明记账的方向、充分反映资产的存有形态和权益的多寡变化，借贷记账法的名称即为
由此而来。一、借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各会计要素增减变动信息的一种
记账方法，是复式记账法中应用最广泛的一种方法。它是以“资产=负债+所有者权益”为
理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。二、借贷记账
法下的账户结构(一)借贷记账法下账户的基本结构
借贷记账法下，账户的左方称作借方，右方称作贷方。所有账户的借方和贷方按恰好
相反方向记录增加数和增加数，即为一方备案增加额，另一方就备案增加额。至于“筹钱”
则表示减少，还是“贷款”则表示减少，则依赖于账户的性质与所记录经济内容的性质。
“借”、“贷”二字最初是从借贷资本家的角度来解释的，用来表示债权和债务的增
减变动。随着时间的推移，“借”、“贷”两字已逐渐失去了最初的含义，而演变成为有
助于发挥记账符号功能的含义。
通常而言，资产、成本和费用类账户的减少用“筹钱”则表示，增加用“贷款”则表
示；负债、所有者权益和总收入类账户的减少用“贷款”则表示，增加用“筹钱”则表示。
备抵账户的结构与所调整账户的结构刚好恰好相反。
“借”和“贷”所表示增减的含义如表4―1所示。表4一1“借”和“贷”所表示增
减的含义
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【例4―5】(单选题)借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。“借”表
示（），“贷”表示（）。a．增加；减少b．减少；增加c．增加；增加
d．可能将就是减少、增加，也可能将就是增加、减少；依赖于账户的性质与所记录
经济内容的性质
【答案】d借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和
贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于
“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
(二)资产和成本类账户的结构
在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方备案增加额；贷方备案增加额；期末余
额通常在借方，有些账户可能将并无余额。其余额计算公式为：期末借方余额=期初借方
余额+本期借方发生额一本期贷方发生额
资产和成本类账户结构用t型账户表示如图4―1所示。
资产类备抵账户的结构与所调整账户的结构刚好恰好相反。(三)负债和所有者权益类
账户的结构
在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额；
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期末1余额一般在贷方，有些账户可能无余额，其余额计算公式为：
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额负债和所有者权益类
账户结构用t型账户则表示例如图4―2右图。
负债和所有者权益类备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。
【基准4―6】(单选题)以下关于所有者权益类账户结构的定义中，恰当的就是（）。
a．减少记贷方b．减少记借方c．增加记贷方d．期末并无余额
【答案】a在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登
记增加额；期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额。(四)损益类