第十七章全面预算
第01讲全面预算(一)
考情分析
本章属于重点章节，学习难度不大，内容不多。学习中要注意预算之间的逻辑关系，建立预算的整体
体系。重要考点有预算编制的方法、销售预算、直接材料预算、现金预算和财务报表预算的编制。
从历年考试情况来看，各种题型都有可能出现。
知识框架
注册会计师《财务成本管理》
第1节全面预算概述
第十七章全面预算
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预算期
长期预算
包括长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算
短期预算
指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算
内容
综合预算
利润表预算和资产负债表预算，反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合
专门预算
反映企业某一方面经济活动的预算
业务活动领域
投资预算
如资本预算
营业预算
包括销售预算、生产预算，成本预算等
财务预算
关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等
『例题·多选题』下列各项中通常属于短期预算的有()。
A.营业预算
B.投资预算
C.现金预算
D.利润表预算
『正确答案』ACD
『答案解析』短期预算通常是预算期在1年以内(含1年)的预算。
『例题·单选题』下列各项中，不属于营业预算的是()。
A.现金预算
注册会计师《财务成本管理》
一、全面预算的体系
二、全面预算的分类
第十七章全面预算
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『提示1』增量预算法基于如下假设：现有业务活动是企业必需的；原有的各项业务都是合理的。
『提示2』零基预算法打破了上述假设，一切以零为基础编制，所以摆脱了历史数据的束缚。
『例题·单选题』关于零基预算法，下列说法不正确的是()。
A.是“以零为基础编制预算”的方法
B.在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额
C.优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性D.编制工作简便
『正确答案』D
『答案解析』零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预
B.销售预算
C.销售费用预算
D.直接材料预算
『正确答案』A
『答案解析』营业预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。现金预算属于财务预算。
第2节全面预算的编制方法
目录
01增量预算法与零基预算法
02固定预算法与弹性预算法
03定期预算法与滚动预算法
01增量预算法与零基预算法★★
方法
原理
优缺点
增量预算法
调整预算法。以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期的相关情况，通过调整历史期项目活动及金额。
缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
零基预算法
以零为起点，从实际需求出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的编制方法。
不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。编制工作量较大。
注册会计师《财务成本管理》
第十七章全面预算
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『提示1』固定预算法适用于经营业务稳定，产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。
『提示2』弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
『例题·多选题』下列关于固定预算法与弹性预算法的表述中，不正确的有()。
A.固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点
B.弹性预算法一般适用于经营业务稳定，产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业
C.弹性预算法扩大了预算的适用范围
D.弹性预算法能使预算随时间的推进不断加以调整和修订
『正确答案』BD
『答案解析』固定预算法一般适用于经营业务稳定，产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，所以，选项B的说法不正确。滚动预算法使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用，所以，选项D的说法不正确。
方法
原理
优缺点
固定预算法
只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算。
缺点：适应性差；可比性差
弹性预算法
是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制预算的方法。
(1)按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；(2)