第三章消费税法练习题及参考答案
作业题一：
某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015
年2月相关经营业务如下：
⑴进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、国内的采购代理人佣
金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付
海关地再运往商贸公司的运输费用,增值税专用发票销售额8万元；
⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束后向委托方开
具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品在商贸公司当
地无同类产品市场价格；
⑶收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用的增值税专用发票销售额10万元，
当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；
⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单
位运输费用的增值税专用发票销售额20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元
（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；
⑸将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用
发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售
额70.2万元；
⑹销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于
月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
⑺取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
(8)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入
20万元，镀金首饰收入9.25万元；采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，
新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；
（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规
定，并经过税务机关认证。计算小数点保留两位。）
要求：按下列顺序回答问题：
⑴分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
⑵计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
⑶计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
⑷计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
⑸计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。
(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税
(7)计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加
【答案】
（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：
①关税完税价格=220+4+20+11=255(万元)
按照我国海关估价规则，除购货佣金以外的佣金和经纪费应记入完税价格。购货佣金，又称
为购买佣金或买方佣金，是买方代理人在为买方采购过程中提供劳务而取得的报酬。买方支
付给自己的境内采购代理人的佣金不计入完税价格。与购货佣金相对的是销售方的销售佣金
和为买卖双方服务的经纪人收取的经纪费，应记入完税价格。
缴纳关税=255×20%=51(万元)
②消费税组成计税价格=（255+51）÷（1-30%）=437.14(万元)
消费税=437.14×30%=131.14(万元)
③增值税=437.14×17%=74.31(万元)
（2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和：
①代收代缴消费税=[86+46.8÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%=180×30%=54(万元)
②代收代城建税、教育费附加=54×（7%+3%）=5.4(万元)
合计代收代缴=54+5.4=59.4(万元)
（3）国内销售环节应缴纳的消费税总和
=[650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）]×30%+29.25÷（1+17%）×5%+2000×0.03÷（1+17%）
×5%-131.14×80%
=[650+60+12]×30%+1.25+2.56-104.91
=220.41-104.91=115.5(万元)
（4）该公司国内销售环节实现的销项税额总和
=［650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）+300］×17%+46.8÷（1+17%）×17%+29.25÷
（1+17%）×17%+2000×0.03÷（1+17%）×17%=193.51（万元）
（5）国内销售环节准予抵扣的进