第三章消费税练习答案一、单选题参考答案：
1【正确答案】D
【答案解析】消费税实行差别比例税率和定额税率，因此选项D的说法是不正确的，符合题意。
2【正确答案】A
【答案解析】应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。
3【正确答案】A
【答案解析】翻新轮胎在2001年起，已经不属于消费税范围了；改装汽车和雅子粉、爽身粉
不属于消费税征税范围；子午线轮胎2001年1月1日起，免征消费税。注意消费税一般是不
免的。这是个特例
4【正确答案】A
【答案解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售
的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，
而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。本
规定中允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购
进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税=[20.55/(1+17%)-15]xl0%=0.256(万元)。
5【正确答案】B
【答案解析】确认税率的出厂价=2500++5000/10=3000(元/吨)，故果酒税率适用250元/吨，
则本题应纳消费税=10x250=2500(元)。因为果酒消费税是从量计征的，计算税金时计税依据是
数量，与金额没有关系，所以不考虑押金问题。
6【正确答案】A
【答案解析】该厂本月应纳的消费税=[100-(1+17%)+50-(1+17%)+60-(1+17%)]x3%=5.39
(万元)。消费税的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其它机动车上的内外胎，不包
括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，对于其通用轮胎是要征消费税的。
7[正确答案]C
【答案解析】目前教材对于外购已纳消费税的11种货物抵扣有明确规定，要求熟记！类似的
委托加工的也是11种。
8【正确答案】A
【答案解析】从量税：1000x2x0.5-10000=0.1万
组成计税价格=(17x(1+10%)+0.1)4-(1-20%)=23.5(万元)，
从价税=23.5x20%=4.7(万元)。所以，合计税额=4.7+0.1=4.8万元
2009年开始，对于复合计税的卷烟，白酒，组价中考虑从量税。
10【正确答案】B
【答案解析】乙企业应代收代缴消费税=(7000+2000+500/(1+17%))/(1-10%)xlO%=1047.48
(元)。
11【正确答案】C
【答案解析】税法规定：自产应税消费品用于其他方面，于移送使用时纳税。用于其他方面是
指：①生产非应税消费品；②在建工程；③管理部门、非生产机构；④馈赠、赞助、集资、广
告、样品、职工福利、奖励等方面。对于C委托加工收回以后直接销售的粮食白酒不缴纳消费
税的。
12【正确答案】C
【答案解析】A属于连续生产应税消费品不纳税；B属于汽车生产的一个必要环节，也不纳税；
子午线轮胎，2001年1月1日起，免征消费税。
二、多选题
2【正确答案】ABCD
【答案解析】因为消费税只在产品的起始环节或最终使用环节征税，因此作为中间销售环节的
批发环节不是缴纳消费税的环节。而进口、零售和生产销售环节，应缴纳消费税。但从2009年
5月1日开始，卷烟多增加了一个征税环节，即批发环节。
3【正确答案】AD
4【正确答案】ABD
【答案解析】选项C错误是因为卷烟回购企业提供原料并支付加工费，不是决定收费征收消费
税的法定条件。
5【正确答案】BCD
【答案解析】消费税的纳税环节为：生产销售、委托加工和进口，对于零售环节一般不缴纳消
费税。将自产的消费品用于广告、投资和赠送的都是属于自用的情形，应该缴纳消费税。
6【正确答案】BC
【答案解析】低污染排放小汽车，享受国家消费税减征30%的优惠政策。应纳消胃税=
92xl2x9%x（1-30%）=69.552（万元），应纳增值税=92x12x17%-78=109.68（万元）、
7【正确答案】BCD
【答案解析】1995年1月1日起，金银首饰由生产环节征收改为零售环节征收，2002年1月1
日起，钻石和钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税。属于要记忆的！
8【正确答案】BD
【答案解析】A,复合计税的卷烟和白酒，无论是自产自用，委托加工或是进口，组价中…律要