第九章其他小税种
第二节房产税一、房产税概述1.房产税房产税是以房产为征税对象，以房屋的计税价值或租金收入为计税依据，向产权所有人或经营人征收的一种财产税。2.属性房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房产，而且仅限于城镇的经营性房产。除此之外，房产税根据房产经营使用的不同方式规定不同的征税办法，对于用于经营自用的房屋按房产计税价值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。下一页返回
第二节房产税开征房产税有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建立正常租赁关系，以搞好城市建设；开征房产税也有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。房产税是地方税，收入来源比较稳定，为地方财政收入提供了较可靠的收入来源。上一页下一页返回
第二节房产税二、房产税的纳税义务人、征税对象及范围1.纳税义务人房产税以房屋产权所有人为纳税人。具体规定如下：.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。上一页下一页返回
第二节房产税.产权出典的，由承典人纳税。产权出典是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。上一页下一页返回
第二节房产税2.征税对象及范围房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。.城市是指国务院批准设立的市；.建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；上一页下一页返回
第二节房产税·县城是指县人民政府所在地的地区；·工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。注意：为了减轻农民的负担，房产税的征税范围不包括农村。上一页下一页返回
第二节房产税三、房产税的计税依据及税率1.计税依据房产税的计税依据有两种，即房产的计税价值和房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。(1)从价计征从价计征是指依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。上一页下一页返回
第二节房产税(2)从租计征房产出租的，以房产的租金收入为房产税的计税依据。这里的“房产的租金收入”，是指房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。2.税率由于房产税的征收分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：从价计征的，税率为1.2%；从租计征的，税率为12%。上一页下一页返回
第二节房产税四、房产税应纳税额的计算对应于房产税的两种计税依据，房产税应纳税额的计算也分为两种：1.从价计征从价计征是指按房产的原值减除一定比例(税法规定的范围是10%-30%，各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府具体确定)后的余值计征。其计算公式为：应纳税额=应税房产原值x(1-扣除比例)X1.2%上一页下一页返回
第二节房产税[例9-2]某企业的应税房屋账面原值为8000万元，按照当地规定允许减除20%余值后计税，适用税率为1.2%，请计算其应纳房产税税额。应纳税额=8000x(1-20%)x1.2%=76.8(万元)上一页下一页返回
第二节房产税2.从租计征从租计征是指按房产出租的租金收入计征，其适用税率12%。对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收。其计算公式为：应纳税额=租金收入x12%(或4%)上一页下一页返回
第二节房产税[例9-3]张某将其两套居民用房中的一套出租给王某用于居住，双方约定年租金为20000元，请计算其应纳房产税税额。应纳税额=20000x4%=800(元)[例9-4]某公司将闲置不用的开发区房产出租，年租金收入为40000元，适用税率为12%，请计算其应纳房产税税额。应纳税额=40000