第十章税收征收管理
第二节税收征收管理2.税款征收的措施强化行政执法是税务机关进行税款征收和纳税人依法纳税的重要保证，对维护税收法纪和保障税款及时足额人库等具有重要的作用。《征管法》等法规对税款征收中的行政措施和程序，主要作了如下规定：(1)加收滞纳金纳税人、扣缴义务人未按法律和行政法规或税务机关的规定期限缴纳、解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5%。的滞纳金。加收滞纳金起止时间的计算，从应缴款期限届满之日次日起到缴纳税款的当天。此外，还应当注意的是纳税人、扣缴义务人偷税或抗税的，也属未按规定期限纳税，应依法加收滞纳金。上一页下一页返回
第二节税收征收管理(2)税收保全措施税收保全是指税务机关为防范税款流失而对纳税人采取冻结存款、扣押财产的行政行为。它是国家为防止对执行税法干扰、保证税法的贯彻执行而采取的特殊处理办法，属于体现税收强制性的一种特别规定。(3)核定应纳税额对按法律和行政法规及税务机关的规定，可以不设置账簿的或应设未设置账簿的、虽设账簿但难以进行查账的、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的、税务机关责令限期纳税申报逾期仍不申报的、纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的，以及未取得营业执照从事经营的单位或个人，税务机关有权核定其应纳税额。上一页下一页返回
第二节税收征收管理对符合税收保全措施适用范围的纳税人，经县以上税务局(分局)局长批准，可采取以下两项措施：冻结存款。书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。但在冻结存款期间，不停止支付其应缴纳的税款、滞纳金和罚款。扣押财产。扣押、查封纳税人的商品、货物或其他财产，其价值以相当于纳税人应纳税款为原则。(4)税收强制执行措施税收强制执行是指纳税人等税收管理相对人在规定的期限内未履行法定义务，税务机关采取法定的强制手段强迫其履行纳税义务的行为。按照《征管法》及其实施细则的规定，税务机关采取的强制执行措施有：上一页下一页返回
第二节税收征收管理.扣缴税款。书面通知纳税人、扣级义务人或纳税担保人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴应缴纳、应解缴、应担保的税款。在扣缴税款的同时，主管税务机关可处以不缴或少缴税款0.5~5倍的罚款。.拍卖抵缴。扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。拍卖的财产，由拍卖机构执行或由商业企业按市场价格收购。拍卖抵缴后的剩余部分，应在3日内退还给被执行人。采取强制执行措施时，其加收的滞纳金同时执行。但个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。上一页下一页返回
第二节税收征收管理(5)减税免税管理根据《征管法》规定：减免税应依法书面申请，依法进行审批。违法作出的减免税决定均属无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。(6)出境结清税款《征管法》中的规定：欠缴税款的纳税人或其他的法定代表人需要出境的，应在出境前向主管税务机关结清应纳税款、滞纳金或提供纳税担保；未结清税款、滞纳金，又不提供纳税担保的，主管税务机关可通知出境管理机关阻止其出境。为了保证离境清税办法的实施，税务机关必须加强与公安、边防、海关等出境管理机关的联系配合，通过制定必要的阻止出境具体办法(包括联系、操作手段和规模等)来实施。阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。上一页下一页返回
第二节税收征收管理(7)税款退还与追征纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。上一页下一页返回
第二节税收征收管理纳税人和扣缴义务人未缴或少缴税款的，若属税务机关的责任，可在3年内追缴征收，不加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，但数额在10万元以上的追征期可延长到5年；对纳税人偷、抗、骗税的税款及其应缴的税收滞纳金，以及纳税人、扣缴义务人及其当事人应缴的罚款，税务机关可无期限追征。补缴和追征税款的期限，从纳税人、扣缴义务人应缴未缴或少缴税款之日起计算。除上述规定以外，《征管法》还在税收优先权、财产抵押、债权处理和税款人库等方面做了规定。上一页返回
第三节税收法律责任一、纳税人违反税务管理基本规定的处罚1.根据《征管法》第60条和《细则》第90条规定，纳税人