第九章其他小税种
第五节车船税一、车船税概述1.车船税所谓车船税，是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。2007年1月1日，新的《中华人民共和国车船税暂行条例》经国务院常务会议通过后正式施行。与原施行的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》相比，新的车船税暂行条例合并了两个税种，将先前的车船使用牌照税和车船使用税合并为车船税。统一后的车船税暂行条例在适用范围、税收性质、税目税额、减免税范围和征管等几个方面，均进行了较大幅度完善。下一页返回
第五节车船税2。性质车船税兼有财产税和行为税的性质，具有单项财产税的特点，并实行分类、分级(项)定额税率。车船税只对国内企业、单位和个人征，对使用的车船征税，不使用的车船不征税。征收车船税，可以促使纳税人提高车船使用效益，督促纳税人合理利用车船；可以通过税收手段开辟财源、集中财力，缓解发展交通运输事业资金短缺的矛盾；可以借此加强对车船的管理。上一页下一页返回
第五节车船税二、车船税的纳税义务人及征税对象1.纳税义务人车船税的纳税义务人是车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人注意：外商投资企业和外国企业也同样是车船税的纳税人。2.征税对象车船税的征税对象是依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，具体可分为车辆和船舶两大类。其中，车辆包括机动车辆和非机动车辆；船舶为机动船和非机动驳船。上一页下一页返回
第五节车船税三、车船税应纳税额的计算车船税应纳税额的计算公式为：载客汽车及摩托车的应纳税额=车辆数x适用单位税额载货汽车及三轮汽车低速货车的应纳税额=自重吨位数x适用单位税额船舶的应纳税额=净吨位数x适用单位税额上一页下一页返回
第五节车船税[例9-8]某企业拥有载货汽车(自重量5吨)10辆、客车(通勤用客车)5辆，该企业所在省规定载货汽车年纳税额每吨120元，大客车年纳税额每辆500元，请计算该企业一年应交纳的车船税额。应纳税额=5x500+10x5x120=8500(元)上一页下一页返回
第五节车船税四、车船税的税率新颁布的《中华人民共和国车船税暂行条例》调整了原来的税目分类和税额标准，将车辆、船舶税额表合并为《车船税税目税额表》，将二轮和只轮摩托车合并为一类，将不同吨位的机动船合并为一类。《中华人民共和国车船税暂行条例》没有对车船的税目进行分类，而是授权财政部、国家税务总局在《车船税税目税额表》(见表9-4)规定的税目范围内具体明确，以便将来财政部、国家税务总局在制定具体税目分类及税额或者税额幅度时，可以综合考虑车船税的性质和节能环保等方面的要求。上一页下一页返回
表9-4车船税税目税额表返回
第五节车船税五、车船税的申报与缴纳1.纳税义务发生时间车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。2.纳税地点车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。3.纳税期限车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。上一页下一页返回
第五节车船税六、车船税的税收优惠《中华人民共和国车船税暂行条例》规定的免税车船有：.非机动车船(不包括非机动驳船)；.拖拉机；.捕捞、养殖渔船；.军队、武警专用的车船；.警用车船；.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。上一页返回
第六节印花税一、印花税的定义和特点印花税具有以下特点：1.覆盖面广凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等，都必须依法纳税。可见，印花税规定的征税范围是极其广泛的。印花税的应税凭证涉及经济活动的各个方面。下一页返回
第六节印花税2.纳税人自行完税.印花税实行“三自”纳税的办法。纳税人在书立、使用、领受应税凭证、发生纳税义务的同时，先根据凭证所载计税金额和应适用的税目税率，自行计算其应纳税额；再由纳税人自行购买印花税票，并一次足额粘贴在应税凭证上；最后由纳视人按《印花税暂行条例》的规定对已粘贴的印花税票自行注稍或者划梢。这也是印花税与其他税种在缴纳方法上存在的区别。.征收印花枕无论对于纳税人还是对于政府来说都有非常重大的意义。对纳税人来说