2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)
1、[单选题]某上市公司2018年以5000万元购得一处高档会所，
然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元
新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装
智能照明和楼宇声控系统，会所于2018年底改建完毕并对外营业。当
地规定计算房产余值扣除比例为30%，2019年该会所应缴纳房产税()
万元。
A.42
B.48.72
C.50.4
D.54.6
【答案】B
【解析】2019年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×(1-
30%)×1.2%=48.72(万元)
2、[选择题]下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有()。
A.获奖使用应税车辆的行为
B.对外捐赠应税车辆的行为
C.进口使用应税车辆的行为
D.自产自用应税车辆的行为
【答案】ACD
【解析】车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税
车辆并使用的行为。对外捐赠应税车辆，受赠使用车辆的单位或者个
人是车辆购置税纳税义务人。
3、[试题]下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表
述正确的是()。
A.按物品征收进口税收
B.纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台
C.交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内
D.限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征
【答案】C
【解析】选项A，跨境电子商务零售进口商品，按货物征收进口税
收;选项B，纳税义务人是购买进口商品的个人，电子商务企业、电子
商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人;选项D，限值以内
关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%
征收。
4、[多选题]根据车船税法的规定，下列以“净吨位”作为车船税
计税单位的有()。
A.机动船舶
B.非机动驳船
C.挂车
D.游艇
【答案】AB
【解析】挂车以整备质量每吨为车船税计税单位，游艇以艇身长度
每米为车船税计税单位。
5、[单选题]依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入
确认时间的说法，错误的是()。
A.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B.销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入
C.销售商品需要简单安装和检验的，可以发出商品时确认收入
D.销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确
认收入
【答案】B
【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
6、[试题]某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企
业拥有的下列资产中，不可以用作纳税抵押品的有()。
A.小轿车
B.写字楼
C.库存钢材
D.土地所有权
【答案】D
【解析】不得抵押的财产共8项：土地所有权;事业单位、社会团
体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;
所有权、使用权不明或者有争议的财产;依法被查封、扣押、监管的财
产;依法定程序确认为违法、违章的建筑物;法律、行政法规规定禁止
流通的财产或者不可转让的财产等。
7、[试题]某保险公司为增值税一般纳税人，2017年10月取得的保
费收入为3000万元，其中包含向境外保险公司提供的完全在境外消费
的再保险收入500万元，以及一年期以上人身保险产品取得的保费收
入300万元。以上金额均为不含增值税金额，则该保险公司2017年10
月销项税额为()万元。
A.132
B.150
C.162
D.180
【答案】A
【解析】保险公司开办的一年期以上人身保险取得的保费收入，以
及境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务
收入，免征增值税。销项税额=(3000-500-300)×6%=132(万元)。
8、[单选题]某服装企业为增值税一般纳税人，2020年3月该企业
销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2016年购进时取
得了增值税专用发票，注