2022年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案(最新)
1、[单选题]某企业2012年亏损34万元，2013年盈利6万元，
2014年亏损5万元，2015、2016、2017年各盈利7万元，2018年盈利
10万元，企业申报缴纳的企业所得税是2.5万元，税务机关审核后认
为，应()。
A.补缴所得税款0.6万元
B.补缴所得税款1.1万元
C.退还所得税款1.25万元
D.退还所得税款2.7万元
【答案】C
【解析】2012年的亏损应在2013～2017年进行弥补，2014年的亏
损应在2015～2019年进行弥补，2017年弥补了2012年的亏损后，
2012年尚余34-6-7-7-7=7(万元)的亏损税前不得弥补，应当用税后利
润弥补，2018年的应纳税=(10-5)×25%=1.25(万元)，企业应申请退还
所得税=2.5-1.25=1.25(万元)。
2、[单选题]某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立
核算的门市部，2018年4月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫
球具移送至门市部，当月该门市部将其中80%零售，取得含税销售额
77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该项
业务应缴纳的消费税税额为()万元。
A.6.6
B.6
C.5.13
D.7.72
【答案】A
【解析】应纳消费税=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(万元)。
3、[多选题]根据《行政复议法》及其《实施条例》，关于行政复
议实体或者程序规则的说法，正确的有()。(2012年)
A.行政复议期间，被申请人不得改变被申请复议的具体行政行为
B.行政复议期间，复议机关发现被申请人的相关行政行为违法，可
以制作行政复议意见书
C.被申请人应自收到复议申请书或者笔录复印件之日起10内提出
书面答复，此处的“10日”是指工作日
D.行政复议期间，具体行政行为不停止执行;但是，法律、行政法
规规定停止执行的，可以停止执行。E,申请行政复议的同一个案件中，
申请人超过5人，依法可以推选1至5名代表参加行政复议
【答案】BE
【解析】本题考核行政复议机关、复议期间具体行政行为的效力、
行政复议代表人。行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不
影响行政案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。
所以选项A错误。行政复议期间行政复议机关发现被申请人或者其他
下级行政机关的相关行政行为违法或者需要做好善后工作的，可以制
作行政复议意见书。所以选项B正确。行政复议期间有关“5日”、
“7日”的规定是指工作日，不含节假日。对于10日的情况没有规定。
所以选项C错误。行政复议期间具体行政行为不停止执行;但是，有下
列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的;行政复
议机关认为需要停止执行的;申请人申请停止执行，行政复议机关认为
其要求合理，决定停止执行的;法律规定停止执行的。所以选项D错误。
同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至5名代表参加行政复
议。所以选项E正确。
4、[单选题]纳税人可以向()税务机关申请印有本单位名称的发
票。
A.主管
B.县级
C.省以上
D.设区市
【答案】C
【解析】有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，
发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省
以上税务机关申请印有本单位名称的发票。
5、[选择题]下列关于销售不动产增值税的税务处理中，表述不正
确的是()。
A.一般纳税人销售2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，
可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额
B.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，
可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税
C.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收
到预收款时按照3%的预征率预缴增值税
D.—般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般
计税方法，应以取得的全部价款和价外费用按照3%