注册会计师《财务成本管理》第二章财务报表分析和财务预测
第二章财务报表分析和财务预测
第01讲财务报表分析的框架与方法
温馨提示
信心要坚定，目标要明确！
勇敢面对“劝退章！”
考情分析
本章属于重点章节，内容多，难度大，分值比率高。全章主要介绍了财务报表分析和财务预测两大部
分内容，为后续章节的学习奠定基础。
考情分析
本章主要考点：财务报表分析指标，销售百分比法、增长率计算、外部资金需求测算等。
从历年考试情况看，本章分值较多，经常在计算分析题中体现，需要引起考生足够的重视。
知识框架
第一节财务报表分析的框架与方法
第1页
注册会计师《财务成本管理》第二章财务报表分析和财务预测
一、财务报表分析的框架
战略分析包括宏观分析、行业分析和公司竞争策略分析
会计分析评价公司会计的灵活性和恰当性、修正会计数据等
财务分析评价当前及过去业绩，包括比率分析和现金流量分析等
前景分析预测企业未来，包括财务报表预测和公司估值等
二、财务报表分析的方法
（一）比较分析法
（1）本企业历史（3～10年），趋势分析
比较对象不同（2）同类企业（行业平均），横向分析
（3）计划预算，预算差异分析
（1）会计要素的总量比较分析
比较内容不同（2）结构百分比比较分析
（3）财务比率比较分析（最常用）
（二）因素分析法
『例题』某施工承包单位承包一工程，空心砖费用计划为73440元，实际发生为135000元，超支61560
元，由于空心砖总体费用受砌砖工程量、每立方米空心砖耗用量及空心砖单价三个因素影响，故总体超支
61560可以分解为上述三个因素对总体费用的影响。其计划和实际参量如下表所示。
空心砖成本＝砌砖工程量×每立方米空心砖消耗量×空心砖价格
项目单位计划数实际数差异
第2页
注册会计师《财务成本管理》第二章财务报表分析和财务预测
砌砖工程量立方米12001500300
每立方米耗用量块/立方米510500-10
每块单价元/块0.120.180.06
材料费用总额元7344013500061560
计划指标：1200×510×0.12＝73440（元）①
第一次替代：1500×510×0.12＝91800（元）②
第二次替代：1500×500×0.12＝90000（元）③
第三次替代：1500×500×0.18＝135000（元）④（实际指标）
『差额计算法』
『记忆』计算某一个因素的影响时，必须把公式中的该因素替换为实际与计划（或标准）之差。在括
号前的因素为实际值，在括号后的因素为计划值。
『提示1』注意替代的顺序性；注意替代的连环性。
『提示2』所有影响因素数值之和，等于实际总额（或分析对象）与计划（或分析基数）之差。