借贷平衡法
借贷记账法起源于13世纪的意大利，在清朝末期的光绪年间从日本传人中国。
在各种复式记账法中，借贷记账法是产生最早，并在当今世界各国应用最广泛、最科
学的记账方法。目前，我国的企业、事业单位会计记账都采用借贷记账法。
借贷记账法，是以借“”、贷“”作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户
中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。它的主要特
点体现在以下几个方面：
一、记账符号
记账符号反映的是各种经济业务数量的增加和减少。
（一）借“”和贷“”是抽象的记账符号
借贷记账法是以借“”和贷“”作为记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间
的对应关系和账户余额的性质等。而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义
无关，不可望文生义。借“”和贷“”是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语
言。
（二）借“”和贷“”所表示的增减含义
借“”和贷“”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。。借“”和贷“”何时为增
加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。资产类,费用类是借“”增贷“”
减,负债类,所有者权益类，收入类是借“”减贷“”增。根据会计等式资“产＋费用＝负债
＋所有者权益＋收入”可知，借“”和贷“”这两个记账符号对会计等式两方的会计要素规
定了增减相反的含义。
二、账户设置
在借贷记账法下，账户的设置基本上可分为资产（包括费用）类和负债及所有者
权益（包括收入）类两大类别。
资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，一般为借方余额（账户余额一
般在增加方，下同）。
资产类账户的期末余额公式为：期末借方余额＝期初借方余额+本期借方发生额
—本期贷方发生额
负债及所有者权益类账户的贷方登记增加额，借方登记减少额，一般为贷方余额。
负债及所有者权益类账户的期末余额公式为：期末贷方余额＝期初贷方余额＋本
期贷方发生额一本期借方发生额。
（三）双重性质账户的结构
由于“借”、贷“”记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义，因
此，可以设置既有资产性质的账户，又有负债性质的具有双重性质的账户。比如，应“
收账款”和预收“账款”可以合并为一个账户，应“付账款”和预付“账款”也可以合并为一
个账户。
双重性质账户的性质不是固定的，应根据账户余额的方向来判断。如果余额在借
方就是资产类账户，如果余额在贷方就可确认为权益类账户。具有双重性质的账户只
是少数，绝大多数账户的性质仍是固定的。
三、记账规则
记账规则，是指运用记账方法正确记录会计事项时必须遵守的规律。记账规则是
记账的依据，也是对账的依据。
（一）记账规则的内容
借贷记账法的记账规则是：有借必“有贷，借贷必相等”。
（二）记账规则的应用
记账规则也称为借贷平衡原理，可以检验会计分录、过账、结账等一系列会计处
理的正确性。以编制会计分录为例说明记账规则的应用。
1、会计分录的格式
记账凭证中最主要的内容是会计分录。所谓的会计分录，就是指对某项经济业务
应记人账户的名称、借贷方向和增减金额多少的记录。会计分录是记账凭证的简化形
式，有时也被称为记账公式“”。
会计分录的一般格式是：
借：现金1000
贷：银行存款1000
2、会计分录的分类
会计分录按所涉及账户的多少，可分为简单分录和复合分录两种。简单分录为一
借一贷，复合分录为一借多贷，多借一贷，多借多贷。采用借贷记账法，根据记账规
则登记每项经济业务时，在有关账户之间就发生了应借应贷的相互关系，账户之间的
这种相互关系，叫做账户的对应关系。发生对应关系的账户，叫做对应账户。
简单分录只涉及两个账户，复合分录涉及两个以上的账户。实际上，复合分录是
由若干个简单分录合并组成的。
四、试算平衡
试算平衡就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，
依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其
正确性的一种专门方法。通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出