其他应收款科目应注意的财税风险
向阳财税?2025年04月28日?北京
来自春子财税说
做过财务的小伙伴应该都知晓，“其他应收款”是财务报表的“垃圾箱”，其他科目塞不了，都往“其他应收款”科目塞，现在连企业的老板也经常将“先挂到其他应收款，以后再说吧”这句话挂在嘴边了。可见“其他应收款”隐藏了多少企业的秘密！
近年来，其他应收款科目也是税务最爱稽查的科目之一。财务人员一定要关注其他应收款科目的财税风险！
其他应收款的核算范围
1.支付的各类保证金：如租入包装物支付的押金；
2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的五险一金、水电费等；
3.员工借款：企业向员工借出的款项，如差旅费借款、备用金借款等。
3.应收各项赔款、罚款、补贴款；
4.应收各项退税款；
5.应收拆迁款；
6.集团内部的之间的往来。
其他应收款的核算分类
按性质和用途分为以下几类项目核算：
内部往来款：企业内部各部门之间或企业与关联方之间的往来款项。
外部往来款：企业与外部单位或个人之间的往来款项。
非经营性应收款：与企业主营业务无关的应收款项。
其他应收款隐藏的税务风险
一、存在的被预警、被推送的风险点
其他应收款挂账金额大:如果其他应收款余额过大，与企业的经营规模不匹配，尤其是超过应收账款的余额，这可能会引起税务局的注意。税务局会进一步检查其他应收款的详细记录和原始凭证，以核实余额过大的原因。
其他应收款余额逐年增加：其他应收款余额的增长大于营业收入的增长幅度。
其他应收款出现负数或红字：在其他应收款中出现负数或红字，通常是不合常理的，因为这属于资产类科目，正常情况下，其他应收款余额应在借方，而非贷方，如果出现这种情形，警惕税务稽查。
二、隐藏的税务风险
1、虚开发票的资金回流
比如A公司虚开发票给B公司，B公司把款项对公支付给A公司，由于发票是虚开的，A公司将该款项回流至B公司，账务处理：
借：其他应收款
贷：银行存款
虚开发票导致资金回流的典型特征：
同一天资金频繁多次进出；
进出金额一致或基本一致（可能扣除开票手续费或税点）；
回流资金进入个人账户而不是对公账户。
涉及风险：
不管是虚开还是虚买发票都是很严重的涉税犯罪了，这可不是补税罚款能解决的问题，所以如果存在大额贷方余额而且长期挂账的，真的很容易引起涉嫌虚开发票的税务风险。
2、股东抽逃资金
股东虚构债权债务：公司股东通过虚构债权债务关系将其出资转出的，该行为构成股东抽逃出资，其应补足出资并赔偿抽逃出资期间的利息损失。
股东虚构关联交易抽逃出资：股东操控公司与股东关联方进行交易，通过交易将公司资产转移至股东关联方，以达到抽逃出资的目的。司法实践中，股东操控公司进行的关联交易往往也是虚假交易。
涉及风险：
一是债务风险。公司和股东均为相对独立的法律主体，财产不得混同，股东不得以借款形式随意侵占公司资产，损害公司、债权人、其他股东的合法权益，否则根据我国《公司法》第二十条“公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。”
二是税务风险。根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》第二条：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利’所得项目按20%的税率计征个人所得税。”
三是违法风险。如果大股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。借款股东明知是单位的资金而非法占有、使用，可以根据其责任形式的不同，进行定罪处罚——如果是暂时占有、使用单位资金的故意，则构成挪用资金罪；如果行为人具有不法所有的目的，则成立职务侵占罪。如造成损失的，抽逃股东和负有责任的董监高承担连带责任。
3、资金拆借
一是公司将资金无偿或低息拆借给关联方（法人股东、个人股东、关联公司等)。
二是公司将资金无偿或低息拆借给公司员工。
涉及风险：
股东无偿借款：股东长期借款、年末未归还、未用于公司经营。这三个条件同时满足，有可能会判断为视同分红，依照‘利息、股息、红利’所得项目按20%的税率计征个人所得税。
关联企业无偿借贷：关联企业间资金无偿拆借可能被视为增值税的应税行为，尤其是在不符合独立交易原则的情况下。这意味着无偿拆借可能需要缴纳增值税，增加了税务负担。
企业员工无偿借贷：企业员工向公司借款，用于购买个人财物，年度终了未归还，有可能被要求按工资薪金缴纳个人所得税。
4、其他应收款出现负数或红字
虚享小微企业优惠政策：企业的资产总额在5000万元的临界值，其他应收款的负数极容易引发稽查，会被怀疑企业为了享受小微企业优惠政策，通过负数填列其他应收款栏次，使资产总额降低至5000万以下，