（二）资本支出预算控制资本支出预算，不能够仅仅考虑压制支出，还应该考虑战略成本。战略成本是指那些能使企业获得价值创造和核心竞争力的成本。战略成本包括技术研发的成本、开发市场的成本和扩大生产以提高质量的成本等。资本支出预算的控制分为三个阶段：第九章全面预算的执行控制（三）财务预算控制财务预算控制的重点对象是现金预算。第九章全面预算的执行控制第九章全面预算的执行控制（一）预算调整预算调整：预算执行中，企业内外部条件变化巨大，原先编制好的预算不适应企业的变化，从而必须对预算进行调整。预算调整具有严肃性、谨慎性、偶发性。五、预算调整预算追加第九章全面预算的执行控制（二）预算追加预算追加：公司经营规模扩大，业务量增加或出现新的业务，而年度预算考虑不足够，导致不得不对已有的预算指标进行追加金额或新增预算项目。预算追加具有常规性、普遍性、多发性。第九章全面预算的执行控制（一）预算差异分析的含义预算差异：是指预算实际执行情况与预算目标之间的差距。预算差异分析：通过比较实际执行结果与预算目标，确定其差异额及其差异原因，采取应对措施，使企业的生产经营活动按照预算正常运行。六、预算差异分析（二）预算差异分析的方法：定性分析法和定量分析法。定性分析法：实地观察、座谈调查、因素评价等形式，收集资料、了解情况、查询问题、判断原因。定量分析法：对比数据、因素替换等方法，找出差异、发现问题、分析原因。比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等。第九章全面预算的执行控制第九章练习与思考1.完成课后作业；2.讲解案例并讨论。*南京大学商学院第10章全面预算的考核评价第十章Contents一、全面预算考评的内涵二、全面预算考评的指标体系三、单指标、多指标计分方法四、预算考评与业绩激励第十一章案例导读：讨论全面预算管理的绩效管理与评价，评价指标的构建等。第十一章目的：引起同学们对全面预算考核评价的认识。第十章全面预算的考核评价【引导案例】XX公司是一家以传统制造业——缸套、活塞生产经营为主的高新技术企业，目前资产总值已达5.6亿元，资产净值达到3.4亿元，公司中短期发展战略是以本行业横向一体化发展为主，打造世界一流动力配件供应商，融入全球市场供应链体系。该公司在预算管理方面，已有一定的基础，但主要是以历史数据作为预算基础，把未来当作过去的延伸，在这一过程中，一般会将职能部门的费用指标做一定程度削减，然后经审批在预算年度的年初下达到各职能部门，并以此作为控制的标准和绩效考核的一个依据。第十章全面预算的考核评价这种预算考评存在一些不足。从预算控制看，目前企业的事后反馈工作做得还可以，但是事前、事中控制做得不够，往往是预算执行一段时期后才能了解到情况，比如一个月或一个季度后才能了解执行情况，这与企业的信息系统能否及时提供反馈有很大关系。为了能够适时地掌握和控制整个公司预算执行的情况和各个责任单位的责任预算履行情况，就需要建立及时、高效的有关预算执行情况的信息反馈系统，以便企业管理当局和各个责任单位的管理者随时了解预算执行的进展情况，并根据反馈信息做出相应的决策，控制经济活动的实际状况脱离预算的差异，保证预算目标的完成。第十章全面预算的考核评价从预算评价看，公司在预算的执行过程中考评不力，只是制定了预算目标，也进行了预算执行情况的反馈，但是并没有对预算执行的结果进行考评。这样，很多部门虽然没有达成预算目标，但是也无所谓，因为并没有激励措施，没有很大的积极性。只有将预算目标作为考评指标，将预算考评落实到位，用预算来激励和约束预算责任主体，才能真正激发起预算责任主体的积极性。促使他们努力达成预算目标。（资料来源：作者收集整理）第十章全面预算的考核评价（一）全面预算考评的含义预算考评：对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核和评价。预算考评作为一次预算管理循环的结束为下一次科学、准确地班长全面预算积累了丰富经验和实际经验，是以后编制企业全面预算的基础。一、全面预算考评的内涵第十章全面预算的考核评价（二）全面预算考评的内容预算考评：企业各级预算执行主体为考评对象，以预算目标为考评标准，以预算完成状况的考察为考评核心；通过预算实际执行情况与预算目标的比较，确定差异并查明产生差异的原因。执行中预算考评和执行后预算考评：执行中预算考评是指在预算执行过程中，对预算实际执行情况的考核、比较。执行后预算考评则是在预算期末，对各预算执行主体的预算完成情况进行的分析评价。第十章