哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文
摘要
2001年，世界能源巨头安然公司向美国法院提出了破产申请，引发了国
际社会的强烈关注。2002年，在“安然”等一系列的经济丑闻爆发后，美国
政府颁布了《萨班斯法案》，明确规定公司管理层对建立和维护财务报告的
内部控制体系及相应控制流程负有完全责任，越来越多的企业开始意识到企
业内部控制的重要性。然而，对于大型集团公司而言，由于它们的规模庞大、
布局分散、成员众多、结构层次复杂、经营多样化，使得建立行之有效的内
部控制体系变得极具挑战性。众多因未能经受住危机考验、缺乏内部控制建
设而走向灭亡的企业，无疑也为此继续敲响着警钟。因此，如何建立完善的、
与自身匹配度高的内部控制体系，已成为当今大型集团公司必须面对的重要
课题。
本论文主要采用了文献研究法、问卷调查法，结合同类企业对比分析，
力求保证对此项研究的客观性和全面性。全文以G燃气集团为研究对象，应
COSOG
用框架，从财务角度出发，对燃气集团的财务内部控制现状进行分
析，并根据COSO框架，针对性地提出可以有效改善公司内部环境、风险评
估、控制活动、信息与沟通和内部监督的对策。此外，本文还提出了一系列
G
保障措施，以确保对策实施的有效性和可持续性。由于燃气集团规模大、
覆盖用户多，因此本论文研究不仅具有企业层面的微观意义，也对社会民生
具有重要意义。本文期望通过对于G燃气集团财务内部控制的研究，分析问
题并找出解决策略，以改善其薄弱环节，也希望本论文研究出来的对策、措
施可以为同类企业提供参考和借鉴的价值。
关键词：财务内部控制；燃气企业；COSO框架
--I
哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文
Abstract
In2001,EnronsuccessfullyfiledforbankruptcyinaUScourtwithitshuge
financialinvestment,whichattractedstrongattentionfromtheinternational
community.In2002,withthepromulgationoftheSarbanesOxleyAct,moreand
moreenterprisesbegantorealizetheimportanceofinternalcontrol.Forlarge
andcomplexenterprisegroups,establishinganeffectiveinternalcontrolsystem
isessential.However,duetotheirlargescale,dispersedlayout,numerous
members,complexstructurallevels,anddiversifiedoperations,establishingan
internalcontrolsystembecomesextremelychallenging.Manyenterprisesthat
havefailedtowithstandthetestofthecrisisandareheadingtowardsextinction
undoubtedlycontinuetoringthealarmbellforthis.Thevariouschallengesfaced
byenterprisesinbusinessmanagementareultimatelyduetothelackofinternal
controlsystems,systems,andprocessdesign.Therefore,howtoeffectively
est